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* 评价指引 * 企业内部控制 评价指引 * 企业内部控制 企业内部控制评价指引 陈昌 企业内部控制 《企业内部控制配套指引》由21项应用指引（此次发布18项，涉及银行、证券和保险等业务的３项指引暂未发布）、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成。其中，应用指引是对企业按照内控原则和内控“五要素”建立健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占据主体地位；企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引；企业内部控制审计指引是为注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。三者之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。 《企业内部控制评价指引》共5章27条，内部控制评价是指企业董事会或类似决策机构对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。在企业内部控制实务中，内部控制评价是极为重要的一环。如何科学评价中国企业内部控制制度、不简单照搬发达市场国家或地区的现成做法，成为我国企业内部控制规范体系建设的重要命题和挑战。《企业内部控制评价指引》的制定发布，为企业开展内部控制自我评价提供了一个共同遵循的标准，为参与国际竞争的中国企业在内部控制建设方面提供了自律性要求，有利于提高投资者、社会公众乃至国际资本市场对中国企业素质的信任度。 背景资料 企业内部控制 内部控制评价是现代审计的基础 调查了解企业内部控制 符合性测试 综合评价被审企业内部控制 确定审计范围、重点和方法 实质性审计 审计报告 评价企业内部控制的健全性 不健全 无效 有效 企业内部控制测试评价 审计及报告 健全 背景资料 企业内部控制 评价指引 1.制定正确的战略固然重要，但更重要的是战略的执行 ——联想集团总裁兼CEO杨元庆 2.让流程说话，流程是将说转化为做的惟一出路 　 ——战略专家姜汝祥 3.企业的执行力靠的就是纪律 　　　 ——中国台湾华建公司总裁卢正昕 4.以爱为凝聚力的公司比靠畏惧维系的公司要稳固得多 ——美国西南航空公司总裁赫伯·凯莱赫 5.感情投资是在所有投资中，花费最少，回报率最高的投资　　　　　　　　 ——日本麦当劳董事长藤田田 企业内部控制 内部控制评价的概述 内部控制评价的内容 内部控制评价的程序 内部控制评价缺陷的认定 内部控制评价报告 企业内部控制 （一）内部控制评价的概念 （二）内部控制评价的原则 （三）内部控制评价的设计 一、内部控制评价的概述 企业内部控制 内部控制评价，是指企业董事会或类似权力 机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。 为了促进企业全面评价内部控制的设计与运行情况，规 范内部控制评价程序和评价报告，揭示和防范风险。 概念 （一）内部控制评价的概念 一、内部控制评价的概述 目的 制定依据 根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。 企业内部控制 评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其 所属单位的各种业务和事项。 评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、 重大业务事项和高风险领域。 B 重要性原则 A 全面性原则 （二）内部控制评价的原则 评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制 设计与运行的有效性。 C 客观性原则 一、内部控制评价的概述 企业内部控制 企业应当根据本评价指引，结合内部控制设计与运行的 实际情况，制定具体的内部控制评价办法，规定评价的原则、内容、程序、方法和报告形式等，明确相关机构或岗位的职责权限，落实责 任制，按照规定的办法、程序和要求，有序开展内部控制评价工作。企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性负责。 （三）内部控制评价的设计 一、内部控制评价的概述 企业内部控制 （一）内部控制评价内容的确定 （二）内部控制评价的开展 （三）内部控制评价工作底稿 二、内部控制评价的内容 企业内部控制 企业应当根据《企业内部控制基本规范》、应用指引以 及本企业的内部控制制度，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信 息与沟通、内部监督等要素，确定内部控制评价的具体内容，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。包括财务报告内部控制有效性和非财务报告内部控制有效性 （一）内部控制评价内容的确定 二、内部控制评价的内