营业税改征增值税纳税申报表讲解解析.ppt

* * * * * * * * （ * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 11、生产型出口企业出口货物的销售额和应退税额，如何填报？ 附表一：生产型出口企业出口货物的销售额填写第16栏“货物及加工修理修配劳务” ，根据开票情况填入第3列或第5列中。 主 表：将销售额填入第7栏“免、抵、退办法出口销售额”；应退税额填入第15栏“免、抵、退应退税额”中，但当期计算的应退税额要在下期申报表中体现。 一、一般纳税人纳税申报表 12、生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差，如何填报报表？ 附表二：生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差填写在第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额 ”中。 主 表：第14栏“进项税额转出”中。 一、一般纳税人纳税申报表 13、生产型出口企业从事来料加工业务，如何填报报表？ 附表一：生产型出口企业从事来料加工，就取得的加工费收入填写在第18栏“货物及加工修理修配劳务” ，根据开票情况填入第3列或第5列中。 主 表：第10栏“免税劳务销售额”中。 一、一般纳税人纳税申报表 14、外贸企业出口货物的销售额，如何填报报表？ 附表一：外贸企业出口货物的销售额第18栏“货物及加工修理修配劳务”第3列或者第5列中。 主 表：第9栏“免税货物销售额”中。 一、一般纳税人纳税申报表 15、外贸企业因出口征退税率不一致而导致的征退税率差，如何填报报表？ 由于外贸企业是内外销分开核算的，用于出口的进项税额不在内销抵扣，所以此部分不在增值税申报表 “进项税额转出”中体现。 一、一般纳税人纳税申报表 16、外贸企业用于出口的进项税额取得的专用发票，如何填报报表？ 外贸企业用于出口的进项税额填写附表二： 第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣 ”； 第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣 ”； 第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣 ”； 第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票 ”中，不得参与当期抵扣。 结束 一、一般纳税人纳税申报表 二、小规模纳税人纳税申报表 （一）小规模纳税人的构成: 营改增后，增值税小规模纳税人的申报表有两张， 具体：一张主表， 一张附表（定向推送） 特别强调：该申报表于2013年9月份征期开始启用，并适用于所有增值税小规模纳税人（除实行定期定额征收的个体户外）。 二、小规模纳税人纳税申报表 （二）小规模纳税人新申报表的变化 1、在主表“本期数”、“本年累计”项下增设“应税服务”填报列。 2、删除主表填报项目的名称中“货物及劳务”、“货物”特指名词，包括：“应征增值税货物及劳务不含税销售额”调整为“应征增值税不含税销售额”；“免税货物及劳务销售额”调整为“免税销售额”；“出口免税货物销售额”调整为“出口免税销售额”。 二、小规模纳税人纳税申报表 3、增设附表，附表包括“应税服务扣除额计算”、“应税服务计税销售额计算”两个填报区域。 “应税服务扣除额计算”用于反映应税服务扣除项目的扣除和计算过程，包括应税服务扣除额期初余额、本期发生额、本期扣除额、期末余额四项，并建立表间逻辑关系。 “应税服务计税销售额计算”用于反映应税服务计税销售额的计算过程，包括全部含税收入、本期扣除额、含税销售额、不含税销售额四项，并建立表间逻辑关系。 二、小规模纳税人纳税申报表 4、逻辑关系方面： “应税货物及劳务”各逻辑关系继续保留，无调整和新增； “应税服务”除取消第1栏≥第2栏+第3栏逻辑关系外，其余逻辑关系与“应税货物及劳务”相同。 二、小规模纳税人纳税申报表 （三）小规模纳税人申报注意事项： 1、主表“应税货物及劳务”与“应税服务”各项目应分别填写，不得合并计算。 2、纳税人应税服务有扣除项目的，应先填报附表。 特别提醒 应税服务有扣除项目的纳税人应到主管税务机关进行增值税税收优惠事项备案（差额征税类），否则无法填报该附表。 二、小规模纳税人纳税申报表 （四）报表具体填写方法实例: 1、当月只有一笔销售额30000元，已到主管局代开增值税专用发票并且已预缴了税款900元，如何填报报表？ 第1栏“应征增值税不含税销售额”和 第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”：填写当期代开增值税专用发票上的销售额； 第10栏“本期应纳税额”：填写当期代开增值税专用发票