营改增税务会计相关问题解答资料.ppt

小型微利企业的临界点 ×公司2010年度应纳税所得额为310000元，其财务核算健全，采用查账征收方式征收企业所得税，2010年度资产总额和从业人数符合小型微利企业条件。 应纳企业所得税＝310000×25％＝77500元 税后利润＝310000-77500＝232500元 若该公司年所得额为30万元 应纳企业所得税＝300000×20％＝60000元 税后利润＝300000－60000＝240000元 当企业应纳税所得额为30万元和32万元时，税后利润相等（均为24万元）；当企业应纳税所得额在30万元至32万元之间时，临界点处增加的应纳税所得额小于增加的税负。因此，此类企业应当尽可能避免应纳税所得额处于30万元至32万元这一区间。 增加或提前确认可在税前扣除的费用支出 延迟确认收入 临界点处两边税负差异为：300000×（25%－20%）＝15000（元） 临界点处增加应纳税所得额与增加税负的平衡点为： 300000＋15000÷（1－25%）＝320000（元） 九、营改增后增值税申报实务 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销售货物或提供劳务开具增值税 专用发票的，销售额为增值税专 用发票上开具的价款加上向购买 方收取的不含税价外费用。 销项税额及进项税额是相 对而言的，上游的销项税 额即是下游的进项税额。 步骤一：增值税专用发票的开具 □系统安装完必后，第一步是到税务机关购买增值税发票，此时要带上IC卡，税务机关出售发票 后会将发票的电子信息读到IC卡上，如发票号、版本、开票限额等，这些信息与同时购买的纸质 发票一致。 □购买发票后，回到企业，将IC卡插入本单位开票系统读卡器，此时，发票的电子信息将被读入 开票系统。 □系统开具的发票是顺号的，在打印实物发票之前必须将系统开具发票的号码与从税务机关购得 的实物发票号码核对一致。 □发票打印出以后，加具开票单位的发票专用章，就可以将发票送给购货单位了。如果发票有 错，则需要作废，此时在作废实物发票的同时，也要作废系统发票。 □有时可能由于销货退回、折扣与折让等原因，需要开具经字发票，开票系统提供了这一功能， 这时只要输入原蓝字发票，就可以开具对应的红字发票。但需要注意的是，开具之前一定要取得 购货单位到税务局办理的开具红字增值税发票通知单。 步骤二：增值税进项发票的认证 □增值税进项发票的认证在税务机关的认证系统进行。纳税人在取得增值税进项发票以后，就可以到税务机关大厅进行增值税发票的认证，认证的目的是确认增值税发票的真假，只有通过认证的发票才能抵扣。 □认证的过程很简单，只需要将发票准备好，拿到国税申报大厅，由税务工作人员将发票信息扫入系统，由系统自动进行比对，就可以确认发票的真假。 □对于开展了网上认证的地区，纳税人可以在自己单位将发票通过扫描仪扫入，将数据文件传给税务机关就可以完成认证。增值税发票认证的期限为从开票之日起180日，当月认证的发票在次月抵扣。 步骤二：增值税进项发票的认证 销货方开具发票 销货企业 通过认证 打印结果清单 购货企业 税务大厅处理 扫描录入加密 没通过认证 网络或软盘 网络服务器 数据上传 数据处理