营改增税务及会计相关处理资料.pptVIP

专业的演示沟通推广者 理念传播 素材研发 作品推动 技术普及 * 专业的演示沟通推广者 理念传播 素材研发 作品推动 技术普及 * 模块三：“营改增”的会计处理 模块四：“营改增”必威体育精装版政策调整 模块二：“营改增”的主要内容 模块一： “营改增”原因分析与改革进程 提纲 目 录 * 应缴纳增值税的企业，需要设置“应交税费——应交增值税” 、“应交税费——未交增值税”两个二级明细账户。 一般纳税人的账户设置——改制前 月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。会计分录为：　　借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　　　贷：应交税费——未交增值税 月份终了，企业将本月多缴的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。会计分录为：　　借：应交税费——未交增值税　　　　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 一般纳税人的账户设置——改制前 1.差额计税的账户设置　　财政部明确规定，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。　　企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额：　　借:应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）　　借:主营业务成本（实付金额－税额）　　　贷：银行存款（应付账款等）（实付金额） 一般纳税人的账户设置——改制后 对于期末一次性进行账务处理的企业，每次支付支付给非试点纳税人价款时：　　借：主营业务成本　　　　贷：银行存款（应付账款等）　　期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额：　　借：应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额）　　　　贷：主营业务成本 一般纳税人的账户设置——改制后 注意：8月1日以后，除了融资租赁外，没有差额纳税了，“营改增抵减的销项税额”只有融资租赁企业使用了。 2.增值税期末留抵税额的账户设置　　截止到开始营改增当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目 一般纳税人的账户设置——改制后 开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，　　借：应交税费—增值税留抵税额　　　　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，　　借：应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　贷：应交税费——增值税留抵税额　　“应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。 一般纳税人的账户设置——改制后 3.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减　　增值税额的账户设置　　在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。　　企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额：　　借：固定资产　　　　贷：银行存款或应付账款等 一般纳税人的账户设置——改制后 按实际支付或应付的金额：借：固定资产　　贷：银行存款等 同时：按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交税费——应交增值税（减免税款）　　贷：递延收益 一般纳税人的账户设置——改制后 按期计提折旧时：借：管理费用　　贷：累计折旧 同时： 借：递延收益 贷:管理费用 3.企业购入增值税税控系统专用设备 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额：　　借：管理费用　　　　贷：银行存款等按规定抵减的增值税应纳税额：　　借：应交税费——应交增值税（减免税款）　　　　贷：管理费用等 一般纳税人的账户设置——改制后 3.增值税税控技术维护费用抵减 营业税改征增值税试点过渡政策的规定 哪些项目免征增值税？ 哪些项目实行增值税即征即退？ 试点过渡政策 取得过渡性财政扶持资金的会计处理? 试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。 一般纳税人的账户设置——改制后 直接减免的账户设置　　企业享受免征增值税政策，需要在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，反映企业按规定减免的增值税税款。企业按规定直接减免的增值税：　　借：应交税费——应交增值税（减免税款）　　　　贷：营业外收入 一般纳税人的账