经典会计1分析报告.ppt

* 8.华天文具商店销售商品收回货币资金12200元，增加银行存款。 * 9.赊销6100元的商品。 * 10.收到欠款客户支付5500元支票。 * 11.结转销售商品的成本9600元。 * 12.支付雇员工资和水电费1000元。 借：营业费用 1000 贷：银行存款 1000 将上述各项业务登记入帐（丁账户） 根据上述经济业务编制的会计分录登记丁字形账户。 1 借：银行存款 80 000 贷：实收资本 80 000 2 借：预付账款 40 000 贷：银行存款 40 000 3 借：固定资产 20 000 贷：银行存款 20 000 4 借：库存商品 10 000 贷：应付账款 10 000 5 借：库存商品 2 000 贷：银行存款 2 000 6 借：应付账款 5 000 贷：银行存款 5 000 7 借：应付账款5 000 贷：应付票据5 000 8 借：银行存款 12 200 贷：主营业务收入 12 200 9 借：应收账款 6 100 贷：主营业务收入 6 100 10 借：银行存款 5 500 贷：应收账款 5 500 11 借：主营业务成本 9 600 贷：库存商品 9 600 12 借：营业费用 1 000 贷：银行存款 1 000 * 试算平衡所谓试算平衡，就是根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，通过计算和比较来检查账户记录正确性与完整性的过程。 因为： 借方发生额 = 贷方发生额 所以：若干项经济业务 Σ借方发生额 = Σ贷方发生额 推论1：Σ所有帐户借方发生额 =Σ所有帐户贷方发生额 推论2：Σ所有帐户借方余额=Σ所有帐户贷方余额 * * 第三节 期末帐项调整和结账 一、权责发生制 又称应计制，是以权利和责任的发生与否作为收入费用的确认标准。权责发生制是进行帐项调整的理论依据。 权责发生制（应计制） 要求企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 * 例题（3）A企业7月份预收C企业货款8万元，货款存入银行。 A企业8月份将上述预收货款的货物发出给C企业。 请问该收入应属于7月份？8月份？ 例题（4）07年11月预订08年全年报刊杂志，共支付银行存款6 000元。请问这项支出产生的费用应由哪个月承担？ * 权责发生制运用： 例题（1）A企业5月16日销售产品一批给B企业，货款共计6万元，货已提走，货款尚未收到。 7月份收到上述货款6万元，存入银行。请问何时确认收入？ 例题（2）2010年1月1日向银行借入一年期借款12万元，年利率10％，到期本息一次归还。请问到期支付的利息应该怎样处理，由哪个月承担比较合理？ * 教材 例：某企业在期间Ⅰ开始营业，购进一批经销的商品，其成本为50,000元，货款尚未支付；企业在当期将所购进的商品全部售出，实现销售收入70,000元。当期尚未收到款项。期间Ⅱ，该企业收到商品销售收入的现款70,000元，存入银行。期间Ⅲ，企业通过银行支付期间I购入商品的成本50,000元。 请判断：期间Ⅰ、期间Ⅱ和期间Ⅲ的损益各是多少？ 在权责发生制下和在收付实现制下的回答是不同的。 * 收付实现制是以货币资金收付行为是否发生作为收入、费用的确认标准。权责发生制是以权利和责任的发生作为收入和费用的确认标准。 * 调整的项目共有三类：应计项目、预记项目和估计项目（实质就是要求以权责发生制为会计核算基础，合理确认企业各个会计期间的收入、费用和利润）。 1.应计项目： 应计收入的确认 应计费用的确认 2.预记项目： 预收收入的分配 预付费用的摊销 3.估计项目 二、期末结帐前调整 * 应计收入的确认 如果从赚取收入行为发生到收取款项（即款项结算日）跨越某个或某几个月份，那么就应该在月末按权责发生制的要求，对这类已经赚取、但因货币资金尚未收到而未入账的收入进行确认。 * 应计费用的确认 如果从服务使用到支付款项跨越某个或某几个月份，应该按权责发生制要