第5章关税法祥解.ppt

【答案及解析】 首先判断进口货物完税价格为离岸价+软件费+卖方佣金-买方佣金+运保费，这是此题的核心问题。 关税完税价格=1410+50+15-10+35=1500（万元） 进口环节关税=1500×20%=300（万元） 消费税计算注意组成计税价格公式： 进口消费税组成计税价格=（1500+300）/（1-10%）=2000（万元） 进口环节海关代征消费税=2000万元×10%=200（万元） 增值税计算注意组成计税价格公式与消费税不同，但计算结果相同： 进口增值税组成计税价格=1500+300+200=2000（万元） 进口环节海关代征增值税=2000×17%=340（万元）。 第5节 关税应纳税额的计算 二、进境物品应纳税额的计算 进口税税额＝完税价格×进口税税率 某外贸公司2008年进口一批高级化妆品，到岸货价及运输费、保险费80 000欧元，另支付包装费6 000欧元、支付自己采购代理人佣金2 000欧元、港口到厂区公路运费3 000元人民币，取得国际货物运输发票。当期欧元与人民币汇率1：10，关税税率20％，消费税税率30％。计算外贸公司在进口环节缴纳的各项税金。 【答案】 应纳关税＝(80 000＋6 000)×10×20％＝860 000×20％＝172 000(元) 应纳消费税＝(860000＋172000)÷(1－30％)×30％＝1 474 285.71×30％＝442 285.71(元) 应纳增值税＝(860 000＋17 2000)÷(1－30％)×17％＝1 474 285.71×17％＝250 628.57(元) 某公司进口美国产“蓝带”牌啤酒600箱，每箱30瓶，每瓶容积500毫升，价格为CIF4 500美元。征税日人民币与美元的外汇折算率为1：7，已知啤酒适用优惠税率为3元／升)。请计算该公司的应纳关税税额。 【答案】 应纳关税税额＝600×30×500÷1000×3 ＝27 000(元) 某公司从日本进口5台电视摄像机，每台价格为CIF7 500美元，已知：征税日美元与人民币的外汇折算率为1：7，摄像机适用优惠税率为：每台完税价格高于5 000美元的，从量税为每台13 280元，再征从价税3％计算应纳关税。请计算该公司的应纳关税税额。 【答案】 应纳关税税额＝5×13 280＋7 500×5×7×3％＝66 400＋7 875＝74 275(元) 第6节 关税的税收优惠 一、法定减免税 二、特定减免税 三、临时减免税 第7节 关税的征收管理 一、关税的缴纳 1.申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前。2.纳税期限：关税的纳税义务人或其代理人，应在海关填发税款缴纳证的之日起15日内向指定银行缴纳。3.不能按期缴纳税款，经海总部署批准，可延期缴纳，但最长不得超过6个月。 二、关税的保全和强制执行 税收保全措施： 1) 书面通知纳税义务人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税义务人相当于应纳税款的存款； 2) 扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产。 税收强制执行措施： 自缴纳税款期限届满之日起超过3个月仍未缴纳税款的，从存款中扣缴税款，或者以变卖所得抵缴税款。 第7节 关税的征收管理 三、关税的退还 1．已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的； 2．已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的； 3．已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。 第7节 关税的征收管理 情况 关税规定 征管法规定 溢征 海关发现应立即退回；纳税人发现自纳税之日起1年内书面申请退税。并加算银行同期存款利息 税务机关发现应立即退回；纳税人发现自纳税之日起3年内书面申请退税。并加算银行同期存款利息 补征 海关发现自缴纳税款或货物放行之日起1年内补征 税务机关发现在3年内补征 追征 海关发现在3年内追征。按日加收万分之五的滞纳金 税务机关发现在3年内追征；特殊情况追征期延长至5年；偷、抗、骗税的无追征期限制。 按日加收万分之五的滞纳金 四、关税的补征和追征 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 内蒙古工业大学管理学院 李晓红 税 法 Taxation Laws 例题解析 税法 引导案例 第6章 关税法 税法 第6章