小企业贷款业务培训课件财务分析..pptVIP

您看小企业财务报表吗？ 您认为它真实吗？ 如果不真实，您是怎样做的？ 一、通过关键财务信息看客户 案例 ST有限公司财务分析案例 （一）基本情况 ST有限公司（以下简称ST）成立于2003年，注册资金1000万元，股东为张某和李某，双方为亲戚关系。公司位于市新区环保园内，目前拥有土地和生产设备363万元，工人人数180人。 ST公司是专业致力于电子整流器、电子变压器、温控器、光源等系列电子产品的研发、制造和销售的生产企业。主要产品为钠灯、汞灯、节能灯，在市场上有一定竞争力。该公司产品研发能力较强，2007年开发的节能杀菌离子灯全部外销， 2008年仅这一产品为公司实现销售 2000万元；2009年公司又开发了LED灯，市场反应良好。公司已获得的认证和资质有ISO9001质量管理体系认证、CE的EMC电磁兼容标准和LVD低压指令标准、GS安全认证以及KEMA认证。 为了提高市场占有率，公司一直致力于国际市场的开拓，已获得自营进出口权，公司的系列产品已远销东南亚、欧洲、中东、非洲各地。该公司产品原材料主要为国内采购，此类材料价格相对稳定，无对单一供应商过分依赖的情况。主要结算方式为：信用证、D/P以及T/T。 一、通过关键财务信息看客户 （二）财务情况 一、通过关键财务信息看客户 （二）财务情况 一、通过关键财务信息看客户 （二）财务情况 一、通过关键财务信息看客户 关键财务数据分析 留成收益 小企业分析 小企业留存收益相当不稳定，由于受个人或家庭直接控制，利润分配更加随意，实际控制人可以随时以分配方式抽走企业资金。 抽走资金流向与用途:还留在企业、作其他应付款，用于对外投资，自己消费。 减弱企业实力，或股东对企业未来缺乏信心。 一、通过关键财务信息看客户 关键财务数据分析 营业收入 小企业分析 小企业经营范围不大，主营业务明显，分析小企业收入时，应重点关注主营业务收入，企业主营业务收入是企业持续经营和发展的基础，也是判断企业资金需要和第一还款来源的主要依据。 在分析小企业主营业务收入时，必须与其资金回笼情况相结合，对一定时期内应收账款的增幅明显超过主营业务收入增长的企业，要结合应收账款账龄、下游客户群体分布和欠款企业的资金实力等做进一步分析，避免因企业销售资金不能及时回笼导致资金链断裂。 必须判断销售收入真实性 一、通过关键财务信息看客户 关键财务数据分析 营业收入 小企业分析 一、通过关键财务信息看客户 关键财务数据分析 营业收入 小企业分析 近三年来该公司销售收入出现较明显的下降，主要原因是受到2008年金融危机影响。 一、通过关键财务信息看客户 关键财务数据分析 营业收入 常见收入造假手段 您能介绍一些收入造假的手段吗？ 一、通过关键财务信息看客户 关键财务数据分析 营业收入 常见收入造假手段 1、操纵收入确认时点。在我国会计和税务实务中，开具销售发票只是销售实现的一个标志，一些企业往往仅以开具销售发票和已计税为理由确认营业收入，而不管销售过程是否真正完成。 2、创造虚无的销售收入。比如：白条出库，做销售收入；对开发票，确认收入；利用阴阳合同虚构收入等。如：公开合同上注明货款600万元，但秘密合同上约定实际货款300万元。 3、不适当的销售分割。比如：在12月份虚开发票，次年再以质量不合格等理由冲回，作退货处理。为增加销售收入，会计期末结账不实，将下期销售计入本期。 4、在存在重大不确定性时确认收入。比如：顾客还拥有退货或终止合约的选择权时就确认收入，交易涉及未解决的问题或还需要进行协商时就确认收入。再如在企业出售房屋、土地使用权、股权等交易中，如果相关资产未办理交接过户手续，则相关收入不能确认，但许多企业在相关资产控制存在重大不确定性的情况下已确认了收入。 一、通过关键财务信息看客户 关键财务数据分析 营业收入 常见收入造假手段 5、完工百分比法的不适当运用。比如：通过夸大在建项目的完成比例来高估收入和结转相应费用，随心所欲地估计完成合同需要的总成本及各期的完工进度，达到操纵收入的目的。常见于建筑企业或工期较长的船舶修造企业。 6、利用受托销售，将代销收入列为本企业的收入，以虚增收入。 7、利用分期付款销售，将本该今后入账的收入算到现在的账上。比如A公司是一家软件公司，靠出售软件许可赚钱，客户大多数是分期付款，签一份6万元的3年合同，分3年付清。实际上，A公司第一年只收到了2万元，但账上却记实现收入6万元。 8、对受托加工的产品，本应只将加工费作为收入，却按一般产品销售全额计算销售收入。比如：A公司受某大企业委托代为加工齿轮，约定加工费8万元，但A公司视同一般产品销售，将受托加工材料的成本20万元一并计入销售收入，账上体现销售收入28万元。 9、对一些劳务收入，在收到款项时马上出具销售发票确认收入，而不管未来仍