审计学第三章..pptVIP

（5）业务执行 指导、监督、复核 咨询----包括与会计师事务所内部与外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行讨论，以解决疑难问题和争议事项。 意见分歧---解决意见分歧并记录，分岐问题得到解决才能出具审计报告。 项目质量控制复核---客观评价项目组作出的重大判断以及在准备报告时得出的结论。 业务工作底稿---及时、必威体育官网网址、归档必威体育官网网址 （6）监控 会计师事务所应当制定监控政策和程序，以合理保证质量控制制度中的政策和程序是相关的、适当的，并有效执行。 人员 内容 检查 处理 记录 投诉  （二）项目审计质量控制 审计项目的质量控制程序是指在执行具体审计项目时，为确保项目审计质量符合独立审计准则的要求而采取的具体方法。 1指导 2监督 3复核 第三节 审计职业道德准则 道德：是社会为了调整人们之间以及个人和社会之间的关系所提倡的社会规范的总和，他通过各种形式的教育和社会舆论的力量，使人们具有善和恶、荣誉和耻辱、正义和非正义等观念，并逐渐形成一定的习惯和传统，以指导或控制自己的行为。 职业道德:是某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。 审计人员职业道德：是指审计人员职业品德、执业纪律、专业能力、工作规则及所负的责任等思想方式和行为方式所作的基本规定和要求。 一、加强审计人员职业道德教育的意义 《中国注册会计师职业道德基本准则》主要规定： （一）一般原则：诚信、独立、客观和公正原则、专业胜任能力和应有的关注、必威体育官网网址、良好的职业行为；（对注册会计师职业道德的基本要求） （二）CPA的业务能力与技术守则；（业务能力要求） （三）对委托单位的责任；（对委托人的责任） （四）对同行的责任；（行业内部关系） （五）其他责任。（业务承接要求） 二、我国注册会计师的职业道德规范 是对注册会计师应具备的职业道德所做的原则性要求。 诚信原则是指注册会计师在职业关系和商业关系中保持正直诚实、秉公处事、实事求是。不得明知下列情况而与其发生关联： 含有重大虚假和误导性的陈述; 含有缺乏充分依据的陈述或信息; 存在遗漏或含糊其辞的信息。 （一）一般原则1、诚信 是对注册会计师应具备的职业道德所做的原则性要求。 独立原则是指注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时应当在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构。 实质上的独立是指注册会计师与委托单位之间毫无利害关系，形式上的独立是指在第三者看来注册会计师是独立的。注册会计师不但要独立于委托单位，同时也要独立于外部的其他机构和组织。 2、独立 实质上的独立性是无形的，难以测量的；而形式上的独立性是有形的，可以观察的。注册会计师在执行审计业务时，不仅要保持实质上的独立，而且要保持形式上的独立。 形式上的独立是实质上的独立的重要保证。 注册会计师的审计报告无须经过任何部门的审 核和批准。 该原则是对注册会计师执业资格的基本要求 2、独立 （1）曾在委托单位任职，离职后未满2年； （2）持有委托单位的股票、债券或在委托单位有其他的经济利益；注册会计师的亲属在委托单位有经济利益的，如果是配偶、子女、父母，注册会计师应回避，如果是兄弟、姐妹，且利益巨大，注册会计师也应当回避；注册会计师的远亲在委托单位的经济利益一般不会影响注册会计师的独立性，除非注册会计师与远亲之间具有十分密切的财务关系。 为保持独立性应回避的事项： （3）与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系；这里的近亲有：配偶、子女、兄弟姐妹、父母、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女。 （4）担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项；注册会计师提供会计服务，一般不会危及他执行审计业务时所应具有的独立性，但如果他亲自或帮助编制了会计报表，则应回避，但不影响事务所其他注册会计师的独立性。 （5）其他为保持独立性而应回