审计案例研究PPT讲稿(第一章)..pptVIP

审计案例研究第一讲 主讲：孔敏 E-mail:km@fjrtvu.edu.cn 教学目标与要求 如何搞好本课程的学习 了解教材的知识体系与结构、熟悉案例的构架 对案例涉及到的知识点应该熟练的掌握 熟悉相关的法规和政策 如何解决学习中遇到的困难 教材的特点 内容较新 内容较难 内容较广 审计的主体 审计的客体 审计的对象 案例的构架 每个案例包括四个部分： 1.教学目标与要求 2.案例背景资料 (1)政策背景 (2)被审计单位背景 (3)资料背景 3.综合分析 4.练习思考题 我国注册会计师审计准则的体系 新审计准则体系共计48个项目，包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。 我国注册会计师审计准则的体系 突破和创新： 全面引入风险导向审计的理念，重塑审计流程，提高审计的效率与效果 立足维护公众利益的宗旨，明确注册会计师发现舞弊的责任，为注册会计师发现舞弊提供全面指导 建立了注册会计师与公司治理层信息互通机制，强化了治理层对管理层实施监督的能力，增强了注册会计师的独立性 严格了审计证据要求，加大审计证据对审计意见的支撑力度 明确了工作记录要求，重视执业原始信息的记录、强调原始记录的保存 丰富了会计师事务所质量控制的内涵，指导会计师事务所加强内部质量控制 会计报表审计程序 第一章审计业务承接和审计规划案例 案例一 会计师事务所业务承接前期调查 主要涉及的法律法规 审计准则1211——通过了解被审计单位及其环境环境识别和评估重大错报风险 审计准则1153——前后任注册会计师的沟通 相关知识准备 注册会计师在接受委托前，对被审计单位的基本情况进行了解的目的 风险评估程序和活动 了解被审计单位及其环境 了解内部控制 识别和评估重大错报风险 了解的目的 注册会计师在接受委托前，对被审计单位及其环境（包括内部控制）进行了解的目的 识别财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该风险是由于错误或舞弊导致的） 设计实施针对重大错报风险采取的应对措施提供基础 风险评估程序和活动 了解被审计单位及其环境 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，包括适用的财务报告框架 被审计单位的性质（经营活动、所有权、治理结构、投资性质、组织结构、筹资方式） 被审计单位对会计政策的选择和运用，包括变更会计政策的原因 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 被审计单位财务业绩的衡量和评价； 被审计单位的内部控制。 了解内部控制 注册会计师应当了解与审计相关的内部控制以识别潜在错报的类型，考虑导致重大错报风险的因素，以及设计和实施进一步审计程序的性质、时间和范围。 内部控制包括下列要素： 　　（一）控制环境； 　　（二）风险评估过程； 　　（三）信息系统与沟通； 　　（四）控制活动； 　　（五）对控制的监督。 识别和评估重大错报风险 识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 （一）在了解被审计单位及其环境（包括风险相关的控制）的整个过程中识别风险，结合财务报表各类交易、账户余额、披露的考虑，识别风险； （二）评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定； （三）结合对拟测试的相关风险的考虑，将识别出风险与认定层次可能发生的错报领域相联系； （四）考虑发生重大错报的可能性（包括发生多项错报的可能性），以及潜在错报的重大程度足以导致重大错报。 错报和重大错报风险 错报：是指某一项财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报表框架应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异 错报和重大错报风险 重大错报风险：财务报表在审计前存在的重大错报的风险，认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险两部分构成 固有风险：指在考虑相关内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报或连同其他错报可能是重大）的可能性 控制风险：某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报或连同其他错报可能是重大，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的风险 检查风险：是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受低的水平而实施程序后没有发现这种错报的可能性。 审计风险模型 审计风险取决于重大错报风险和检查风险。 审计风险、重大错报风险和检查风险之间的关系用模型表示为：审计风险=重大错报风险×检查风险 审计风险与重要性的关系 重要性是审计学的一个基本概念。重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。 重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越