审计目标..pptVIP

审计的理论与方法 [认定、计划、风险、重要性、证据、程序、抽样、底稿] 审计工作的过程 初步业务活动[签约] 计划阶段 确定审计风险[第6章] 确定总体审计策略[第6章] 了解被审计单位及其环境[第11章] 确定审计重要性[第6章] 评估重大错报风险[第11章] 将风险落实到财务报表的具体认定[第5章] 编制具体审计计划[第6章] 根据认定设计进一步审计程序[第12-16章] 实施阶段 实施审计程序[第7章] 获取审计证据[第7-8章] 形成审计结论 完成阶段 汇总审计差异[第22章] 审计期后事项、或有事项、获取书面声明[第22章] 评价错报影响[第23章] 编写审计报告[第23章] 从始至终登记工作底稿[第10章] 财务报表审计总目标 审计工作前提 财务报表循环 认定与具体审计目标 审计过程与审计目标的实现 第一节 财务报表审计总体目标与审计工作前提 报表使用者希望CPA鉴证的理由 审计目标的导向作用 界定注册会计师的责任范围 影响审计程序的性质、时间和范围 决定如何发表审计意见 注册会计师审计意见作用 提高财务报表的可信赖程度 但不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证 责任划分 被审计单位-----会计责任： 在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表 事务所及CPA-----审计责任： 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见 财务报表循环 一、循环法和账户法 二、循环划分及其相互关系 销售与收款循环(第13章) 采购与付款循环(第14章) 生产与存货循环 (第15章) 人力资源与工薪循环(第18章) 投资与筹资循环 (第19章) 货币资金(第16章) 第二节 认定与具体审计目标 一、被审计单位管管理层的认定 1．认定概念 认定是指管理层对其财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达，CPA将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报； CPA的基本职责：确定其认定是否恰当 ------再认定 二、认定和具体审计目标 三类认定之间具有密切的逻辑关系：先有交易、事项(有始有终的过程)，才有账户余额(过程中的一瞬间)，最后才有财务报表列报(综合、归类、报告) 三类认定具有鲜明的特征，前两类构成了财务报表的基础，与财务报表间接相关，其中，第一类主要与利润表相关的账户有关，第二类主要与资产负债表相关的账户有关；第三类与编制财务报表直接相关。 三类认定中既有定性的认定[发生(存在)、完整性，权利与义务、分类]，也有定量化认定[准确性、计价和分摊、准确性和计价]，还有介于定性、定量之间的认定[截止]。一般来说，定性是定量的前提。 一个错报，可能同时违背三类认定，也可能仅仅涉及某类认定，这取决于交易、事项的性质。需要具体问题具体分析。 例如，管理层提前确认赊销销售收入，则营业收入、营业成本违背发生以及截止认定、应收账款、应交税费违背存在认定，存货违背完整性认定。影响两张主要的财务报表。 又如，财务人员误将应收账款记入银行存款，则主要影响第二类认定：应收账款的完整性和货币资金的存在认定；对第一类认定的也有一定的影响(资产减值损失的完整性)。 再如，将现金误记为银行存款，将其他业务收入计入主营业务收入，对财务报表没有影响。 三、认定、审计目标和审计程序之间的关系举例 【2010年?单项选择题】对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是( )。 A.计价和分摊 B.权利和义务 C.存在 D.完整性 【答案】A 【解析】询问程序究竟能证实存货的何种认定，主要取决于询问的内容。本题询问的是存货是否“过时或周转缓慢”。无论是“过时”还是“周转缓慢”，都意味着“积压”，都要求企业计提相应的跌价准备，这属于“计价和分摊”认定。 【2011年?简答题】A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下： (1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。 (2)赊销业务需由专人进行信用审批。 (3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。 (4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。 (5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。 (6)每月末，由独立人员对应收账款