审计监察部培训课件..pptVIP

* * * * 企业内部审计培训 主讲：丁彦岭 TelEail：dingyanling@126.com * 课程目录 内部审计简介 内部审计在现代企业中的角色和价值 内部审计日常工作内容 内审部与被审计单位的关系 内部审计组织架构 设立内审部的重大意义和挑战 * （一）内部审计简介 什么是内部审计？ 内部审计与外部审计的比较 内部审计的发展历程 内部审计基本方法 * 国际内部审计师协会（IIA)在其制定并修改的《内部审计实务标准》及《职责说明》中认定：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的是在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理，监督内部控制的有效性，帮助组织实现其目标。” 什么是内部审计？ * 内部审计的目的? 通过检查、评估组织内部的各项活动，评估其效果和效率，进行原因分析、提供咨询建议。 为什么要有内部审计? 上市公司及大中型企业规模的日益扩大 机构和其业务的日益复杂 为了能协助管理层更有效地履行其责任 为了提高企业的运作效率并增强其活动的附加值 * 内部审计与外部审计的比较 作为内部员工，由管理层选派指定 由管理层决定需要 仅独立于被审计的机构 只有作为内部职工的权利 由管理层决定，如防错纠弊、效率考察等 由管理层决定 对审计委员会、董事会或其他内部机构, 不具鉴证作用 作为外部聘请的专业人员，由股东大会选派指定 由注册会计师协会及其他资格认定机构确定 由相关法律规定 对财务报表发表真实公允的审计意见 不应受到任何限制 对董事会或股东大会报告, 所出具报告具有鉴证作用 既独立于委托人, 又独立于被审计机构 * 第一代 （1980之前） 第二代 （80年代） 第三代 （90年代） 第四代 （21世纪） 控制 企业风险 企业风险管理流程 控制结构 出发点是已有的流程、程序和控制 以符合性测试为主 出发点是财务 风险和符合性 风险 确定应该存 在的控制 审计目的是评 估控制的设计、 运行效果和合 规性 出发点是对企 业和各种风险 的充分理解 确定应该存 在的控制 审计目的是评 估控制的设计、 运行效果和合 规性 确定应该存在的能有效控制风险的企业风险管理流程 评估在各个企业 风险管理流程的 设计、运行效果 和合规性 内部审计的演变历史 出发点是对企业和各种风险的充分理解 * 与管理层讨论 (Discussion) 实地调查 (Observation) 审阅书面资料 (Inspection) 抽样测试 (Sampling) 基本审计方法 * （二）内部审计在现代企业中的角色和价值 内部审计职位是简单的审计人员吗? NO！ 还是---企业内部的咨询管理人员。 * 合规性审查 发询证函 指标考核 符合性测试 风险评估 效率考察 协助外审 咨询建议 ……... 离任审计 内部审计在现代企业中的角色和价值 企业内部活动的监督者 防错纠弊的检察员 监控企业运作和资源使用的效率和效果 协助外部审计人员 风险管理咨询 违规举报调查 * 保护资产 遵守政策、机会、程序和法律法规 对经营或项目的设定目标的完成情况 欺诈是如何发生的 怎样改正内部控制中导致欺诈的缺陷 怎样杜绝未来欺诈的发生 比发现欺诈更好的是通过有效的控制防止欺诈 内部审计在现代企业中的角色和价值 企业内部活动的监督者 防错纠弊的检察员 * 通过检查和评价控制的有效性、完备性以及执行分配责任的质量来确保： 机构内部控制系统的有效性和完备性 信息的可靠性和一致性 有效地运用资源 制定经营标准 根据经营标准评价效率 识别并报告低效使用 内部审计在现代企业中的角色和价值 监控企业运作和资源使用的效率和效果 * 内部审计在现代企业中的角色和价值 内审部门工作汇报路径 董事会 CEO 审计委员会 内审部(审计监察部) 职能上 行政上 * （三）内部审计日常工作内容 内部审计项目种类 内审日常重点防范的舞弊行为 * 内部审计项目种类 内部审计部门实施的审计项目，包括但不限于： （一）经营和管理审计项目； （二）绩效审计项目； （三）财务审计项目； （四）内部控制审核项目（包括预算执行控制和内部财务控制、管理控制等）； （五）合规性审计项目； （六）舞弊审计项目； （七）经济责任审计项目，包括下属公司负责人任期经济责任、离任经济责任审计项目； （八）重大事项审计项目，包括企业重组、清算注销、并购分立、关联交易、重大投资、重大资金运作、重大产权交易、大额举债和对外担保等专项审计、高风险业务的审计； （