第九章财务报告(中级财务会计西南财大,于晓歉).pptVIP

第九章 财务报告 西南财经大学会计学院 于晓谦 本章教学目的和对学生的要求 本章主要讲述财务报告的种类、结构、编制依据和编制方法。通过本章的授课，要求同学们： 1．了解财务报告的定义、种类和编制要求 2．熟练掌握资产负债表的编制方法 3．熟练掌握利润表的编制方法 4．熟练掌握现金流量表的编制方法 5．掌握财务报告附注中应披露的相关内容 二、本章教学的重点、难点内容 1．资产负债表的编制 2．利润表的编制 3．现金流量表的编制 4．表外信息的披露 第九章 财务报告 第一节???????? 财务报告体系 一、财务报告的性质和目的 财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件,企业财务报告的目的有: 1. 向财务报告的使用者提供决策有用的财务 信息 2. 优化社会资源的合理配置，为公众利益服 务 3. 为企业经营管理者的理财决策提供信息 简单一句话:企业对外开设的一个窗口. 二、财务报告的内容体系 企业的财务报告有以下三部分构成 (一)会计报表 (二)??会计报表附注 (三)财务情况说明书 会计报表 企业向外提供的会计报表包括：?1. 资产负债表；?2. 利润表；?3. 现金流量表；?4. 资产减值准备明细表；?5. 利润分配表；?6. 股东权益增减变动表；?7. 分部报表(地区和业务分部)；?8. 其他有关附表(如应交增值税明细表)。? 会计报表的分类 会计报表可以根据不同的标准进行分类。 1. 按反映的经济内容分： 静态报表、动态报表 2. 按编报的时间分：月报、季报、半年报（中期 报表）、年报 3. 按编制单位分：单位报表、汇总报表 4. 按服务对象分：内部报表、外部报表 5. 按相关法律规定：资产负债表、利润表、现金 流量表等 ??会计报表附注 ??会计报表附注至少应当包括下列内容：?1. 不符合会计核算基本前提的说明；?2. 重要会计政策和会计估计的说明；?3. 重要会计政策和会计估计变更的说明；?4. 或有事项和资产负债表日后事项的说明；?5. 关联方关系及其交易的披露；?6. 重要资产转让及其出售的说明；?7. 企业合并、分立的说明；?8. 会计报表中重要项目的明细资料；?9. 有助于理解和分析会计报表需要说明的其 他事项。 财务情况说明书 财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明：?1. 企业生产经营的基本情况；?2. 利润实现和分配情况；?3. 资金增减和周转情况；?4. 对企业财务状况、经营成果和现金流量有 重大影响的其他事项。? 三、财务报告(会计信息)的质量特征 (一)会计信息的相关性 (二)会计信息的可靠性 四 财务报告的编制要求 1.数字真实 2.内容完整 3.编制及时. 第二节???????? 资产负债表 一、性质及作用 资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。 作用： 1、可以反映企业某一日期所拥有或控制的经 济资源有多少，其构成怎样； 2、可以反映企业某一日期的负债总额以及结 构，了解企业未来需要多少资产或劳务清 偿负债； 3.可以反映企业所有者权益的构成情况，了解投 资者在企业资产中所占的份额； 二、格式 资产负债表的编表依据为会计等式 资产=负债+所有者权益 资产-负债=所有者权益 资产负债表的格式有账户式和报告式两种。 我国一般采用“账户式”，即把资产负债表看作一个大的“T”型账户，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目，左右两方的合计应相等，即达到平衡。 三、? 资产负债表的编制 （一）填列依据 各帐户的期末余额 （二）具体填列方法 1、根据总账科目余额直接填列。 如应收票据、固定资产原价、累计折旧、短期借款、应付工资、应交税金、实收资本、资本公积等。 2、根据总账科目余额计算填列。 货币资金＝现金＋银行存款十其他货币资金 存货＝物资采购＋原材料＋包装物＋低值易耗品±材料成本差异＋生产成本＋自制半成品＋分期收款发出商品＋库存商品＋委托加工物资等账户 3、根据有关明细科目余额分析计算填列。 应收账款项目 =“应收帐款”明细帐借方余额+“预收账款”明细帐借方余额 预收账款项目 = “预收账款”明细帐贷方余额+“应收帐款”明细帐贷方余额 应付账款项目 =“应付帐款”明细帐贷方余额+“预付帐款”明细帐贷方余额 预付账款项目 = “预付帐款”明细帐借方余额+ “应付帐款”明细帐借方余额 待摊费用项目 =“待摊费用”明细帐借方余额+“预提费用”明细帐借方余额 预提费用项目 = “预提费用