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工程財務 主要概念与例题 主要概念 会计的概念： 现代会计的二大基本内容：财务会计与管理会计；财务会计为对外报告会计，管理会计为对内报告会计。 财务会计是以财务信息为主的经济信息系统；是指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为相关利益人提供经济信息为目标的管理活动。 会计的基本职能：核算与监督 会计的计量模式（计量属性）： 历史成本（实际成本），重置成本（现行成本），可变现净值，现值和公允价值五种。 会计的信息质量要求： 可靠性，相关性，可理解性，可比性，实质重于形式，重要性，谨慎性，及时性。 会计核算的基本原则： 信息质量要求的原则和计量属性原则。 会计的基本假设： 会计主体，持续经营，会计分期和货币计量 持续经营解决了资产计价与费用分配问题；会计期间分为年度与中期二种；会计主体不一定是法人单位，而法人单位一定是会计主体。 会计核算的基础： 权责发生制（应计制）与收付实现制（现金制）。应计制以权利与义务的发生为标准确认收入与费用；现金制以现金收付为标准确认成本与收入。 会计要素： 企业应按交易或者事项的经济特征确定会计要素。会计要素可分为反映财务状况的静态要素（资产、负债与所有者权益）和反映经营成果的动态要素（收入、费用与利润）。 会计等式： 静态等式：资产=负债+所有者权益；动态等式：收入-费用=利润（或亏损） 费用按经济用途分为：生产费用与期间费用 生产费用是与产品生产直接相关的费用，生产费用的发生是生产成本的形成过程，但生产费用不一定等于一定时期的产品成本。 期间费用与一定的期间相联系，一般分为：管理费用、营业费用和财务费用三大类，但施工企业不包括营业费用。 成本是对象化的费用，针对一定的成本计算对象，费用针对一定的期间。 施工企业的成本称为工程成本，可分为直接费用和间接费用。直接成本为：直接人工、直接材料、直接机械使用费和其他直接费；间接费用为下属施工单位管理人员支出。 施工企业费用确认应区分六种不同的界限。其计量分为直接成本直接计量，间接成本按一定方法分配计量归入工程成本。 固定资产折旧方法：平均年限法和工作量法；双倍余额递减法和年数总和法。 无形资产摊销方法：直线法和生产总量法。 工程成本计算方法：竣工结算法、分段结算法和月份结算法 收入与成本的会计核算： 核算对象的确定方法：单项工程、合同分立与合同合并。 工程成本核算的明细账主要有：工程施工、辅助生产与机械作业。 财务费用主要是：利息、汇兑损失，手续费和其他财务费用。 施工企业营业收入分为：建造合同收入（初始收入与合同变更，索赔与奖励收入）和其他业务收入。 施工企业建造合同分为：固定造价合同与成本加成合同。 建造合同收入确认时分为结果能否可靠估计，若能，按完工百分比法，不能则一次性处理。而确认完工百分比的方法有三种：成本占比，劳务占比，工程量测量。 利润是企业一定会计期间的经营活动所得收入抵减支出后的净额以及直接计入当期利润的利得与损失。根据会计准则，利润分为营业利润、利润总额和净利润三个层次。 利润分配是在弥补超过5年的亏损后提取法定公积金、向股东分配利润。所余为未分配利润。 应纳税所得额是企业年度的收入减去按税法准于扣除项目后的余额。 所得税会计的程序中关键环节是资产与负债的计税基础 的确定 由于会计与税法的核算目的不同，对于收入的确认、成本的扣除及资产的处理等，二者经常会产生差异，这种情况下，资产的计税基础与资产的账面价值是不一致的。 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 负债的计税基础，是指负债的帐面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。 企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。 从资产负债表角度考虑，资产的账面价值代表的是企业在持续持有及最终处置某项资产的一定期间内，就该项资产为企业带来的未来经济利益。而其计税基础代表的是在这一期间内，该项资产按税法规定可以税前扣除的金额。 一项资产的账面价值小于其计税基础的，表明该资产于未来期间产生的经济利益流入低于按税法规定允许税前扣除的金额，产生可抵扣未来期间应纳税所得额的因素，减少未来期间内以应交所得税的方式流出企业的经济利益，从其产生时点来看，应确认为资产。反之应确认为负债。 暂时性差异：应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。 资产的账面价值低于其计税基础，负债的账面价值大于其计税基础时形成可抵扣暂时性差异。反之为应纳税暂时性差异。 财务的四大报表为：资产负债表，利润表，现金流量表与所有者权益变动表及其附注。 财务分析的方法主要有：趋势分析法、比率分析法和因素分析法。 基本财务比率有：偿债能力、资产管理能力、盈利能力和发展