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会计与审计 浅议资产评估机构风险与规避 唐丽娟 (浙江盛美园艺有限公司，江苏临安311300) 摘要：近年来，随着社会经济环境的不断变化，资产评估机构间的竞争越来越激烈，资产评估面临的风险也越来越大。 本文充分分析资产评估行业面临的风险，制定相应的防范对策，以期达到减轻风险甚至消除风险的目的。 关键词：资产评估；风险原因；风险规避 一、资产评估机构面临的风险 操纵评估结果；专业技术风险主要体现在资产评估人员缺乏 资产评估机构面临的风险大体上分为两种：外部风险与 专业胜任能力，例如在评估过程中无法正确分辨委托方提交 内部风险。 材料的真伪。缺少选择合适的评估方法和参数的能力等。 (一)外部风险，也称不可控风险 3．撰写评估报告风险是指由于报告撰写不规范导致的 不可控风险是资产评估机构本身不能直接控制的，但又 使用者误用评估结果的风险。资产评估结果的使用者是通 可能导致评估结果发生错误或重大偏差的风险。主要包括 过资产评估报告来了解和使用评估结果的，因此，资产评估 以下几种： 报告的撰写质量是评估结果使用者正确使用的前提条件。 1．市场风险。市场风险主要指宏观经济环境及政策方 有些评估机构在撰写评估报告时缺乏必要的评估结果的假 向变动所引起的风险。一方面，我国的改革开放政策及经济 设、依据及相关事项的说明，评估报告不规范所带来的风险 的一片向好，使得海外企业包括资产评估机构开始进入国内 是资产评估机构最容易被查证的风险。 市场，市场竞争越加激烈，必然导致一部分评估机构经营失 二、资产评估产生风险的原因 败。另一方面，国家经济政策动向也会带来评估风险。 (--)评估师的主观判断所带来的风险 2．信用风险及法律风险。主要包括注册评估师信用风 评估师执行评估业务属于专家执业，具有较强的主观判 险和客户信用风险两种。注册评估师信用风险是指注册评 断的色彩，但公众要求评估师要独立、客观、公正，主观判断 估师违背资产评估准则——职业道德准则应当遵守而未遵 和客观要求之间存在一定的矛盾，如果不能正确理解这种矛 。午执业品德、执业纪律、专业胜任能力等行为规范的风险。 盾，会给评估师和评估机构带来一定的风险。资产评估属于 客户信用风险，即被评估客户不能履约的风险，如被评估客 智力性中介服务行业，评估师执行业务除了要遵守国家法律 户故意提供虚假材料或隐瞒重要事实或有能力支付评估费 法规和评估准则的规定外，很重要的是评估师的主观判断， 用而不愿支付；或者客户愿意支付而无能力支付评估费用。 不同的评估师对同一资产的评估结果往往是不一样的。评 法律风险指评估机构和注册评估师在评估中违反国家 估师的知识结构、工作经历、社会关系等背景会影响评估判 法律法规和资产评估执业准则和标准出具虚假评估报告或 断，其个人好恶、当时情绪等心理凶素也会影响其对评估对 评估机构签署的各种业务合同，因不符合法律规定，或得不 象的专业判断。 到法律保护而造成损失的风险。 (--)资产评估的独寺性所带来的风险 (--)内部风险，也称可控风险 资产评估的独立性意味着发表评估报告不受到干扰。 可控风险是指资产评估机构和评估人员能够控制和防 影响资产评估独立性的因素很多，而现行委托收费制度容易 范的风险。主要包括业务承接风险、评估操作风险、撰写评估 使评估机构与客户产生利益关联，这种利益关联成为影响评