建立审计抽样执业标准控制项目执行中的检查风险.pdfVIP

建立审计抽样执业标准 控制项目执行中的检查风险 ■潘敏 正确运用审计抽样原理，是注册会计师获取充 风险评估程序时，除非注册会计师在了解控制设计 分、适当审计证据的关键。《中国注册会计师执业 和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测 31 试，而针对控制测试采取审计抽样和其他选取测试 准则第1 4号——审计抽样和其他选取测试项目 的方法》规范了注册会计师使用审计抽样和其他选 项目的方法，否则通常不涉及使用审计抽样和其他 取测试项目的方法。中国注册会计师协会在执业准 选取测试项目的方法。在针对控制测试时应用审计 则框架下，制定了相应的准则指南。为我们准确理 抽样和其他选取测试项目的方法时，也只能针对那 解准则，在实践中贯彻和运用准则，提供了可操作 些当控制执行时留下轨迹的，并非所有的控制测试 性的指导意见。1314号准则指南系统阐述了在控都能应用。也就是说所需执行控制测试的项目是有 制测试和实质性程序中如何确定恰当的样本规模， 既定总体和明确的抽样单元的，才可以应用审计抽 如何评价样本结果，以提高审计效率和效果。在如 样和其他选取测试项目的方法。对于实施实质性程 何表明注册会计师在审计证据的充分性方面已恰当 序时，需要区分针对各类交易、账户余额、列报的 履责提供了支持。下面就会计师事务所如何在制定 细节测试，以及实质性分析程序。审计抽样和其他 31 事务所执业规程和审计实务工作中运用第1 4号 选取测试项目的方法只能应用于细节测试，不宜在 执业准则及其指南提几点看法，供同行参考。 实施实质性分析程序中采用。 在获取审计证据时，注册会计师应当运用执 一、正确理解和掌握1314号准则及指南业判断，评估重大错报风险，并设计进一步审计程 的关键内容 序，以确保将审计风险降低至可以接受的低水平。 1314号准则及指南较原《独立审计准则第4由于在获取审计证据的过程中，存在着抽样风险和 号一一审计抽样》的要求而言，明确指出审计抽样 非抽样风险，且可能影响重大错报风险的评估和检 并不能够在所有的审计程序中应用。因此，为获取 查风险的确定，而审计风险取决于重大错报风险和 不同审计证据而实施的不同的审计程序，即在设计 检查风险。因此，我们需要在实施相应的审计程序， 和实施风险评估程序、控制测试程序和实质性程序 包括决定采用审计抽样和其他选取测试样本方法的 时，应当恰当地选取测试项目的方法。通常在实施 时候，对抽样风险和非抽样风险进行控制。注册会 24l中国注册会计师2。。7，3 审计与鉴证服务 计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险，通过业务 组合，以及如何在实施审计程序时运用审计抽样。 的指导、监督和复核降低非抽样风险。 2．样本规模与样本的选取方法决策。在具体实 施审计抽样时，应当认真做好审计抽样技术应用中 二、建立事务所的审计抽样和选取测试项目