小型微利企业标准及税率.docVIP

小型微利企业标准及税率 （1）属于工业企业的，年应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，资产总额不超过3000万元。 （2）属于其他企业的，年应税所得额不超过30万元，从业人员不超过80人，资产总额不超过1000万元。符合以上标准的企业，适用20%所得税优惠税率。 （3）自2012年1月1日至2015年12月31日止，小型微利企业年应税所得额在6万元（含6万元）以下，按减除50%后的余额作为应税所得额，并适用20%所得税优惠税率。（4）上一纳税年度年应纳税所得额不超过6万元（含6万元），且资产总额和从业人员符合相关标准，按实际利润额预交所得的小型微利企业，在纳税申报时，可享受减按50%计入应纳税所得额的税收优惠政策。 营业税改增值税的相关规定 营改增的行业主要包括交通运输业和部分现代服务业。其中交通运输业包括陆路运输业、水上运输业、航空运输业、管道运输业。不包括铁路运输业。在试点地区，装卸搬运（搬家公司）不属于交通运输业属于现代服务业。快递业不属于现代服务业，属于邮电通讯业，交纳营业税；部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务。 税率交通运输业一般纳税人增值税税率为11%，小规模纳税人为3%;研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务和物流辅助服务一般纳税人增值税税率为6%，小规模纳税人为3%; 有形动产租赁服务一般纳税人增值税税率为17%，小规模纳税人为3%。三，一般纳税人认定标准，纳税人连续不超过12个月的应税服务营业额超过500万元（含500万元）（应为不含税营业额）可认定为一般纳税人，500万元以下为小规模纳税人。一经认定为一般纳税人，不得转为小规模纳税人。 四、个人投资者向其投资的企业借款，年度终了时未归还，且未用于生产经营，该项借款按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税（20%）。 企业通过取得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体或者县级以上人民政府和部门，用于公益性的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部门，准予在计算应纳税所得额时扣除，剩余部门不允许扣除，也不得在以后年度扣除。非公益性捐赠不允许税前扣除。 六，税法规定的固定资产计提折旧最低年限：（1）房屋、建筑物最低折旧年限为20年（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年（3）与生产经营有关的器具、工具、家俱等为5年（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年（5）电子设备为3年 　第一部分　必威体育精装版税收政策解读 目录　　第一部分 必威体育精装版税收政策解读　　第二部分 必威体育精装版会计政策解读　　　　例：业务招待费、捐赠支出　　案例：　　一家公司的董事长（股东）准备向公司借款200万元买别墅，并于2011年11月办理了手续，2012年1月份归还了借款。　　请问，作为财务人员，您应该怎样处理上述行为？　　《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》财税〔2003〕158号 　　纳税年度内个人投资者从其投资的企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。　　第一部分　必威体育精装版税收政策解读　　流转税必威体育精装版税收政策　　所得税必威体育精装版税收政策　　其他税种必威体育精装版税收政策　　流转税必威体育精装版税收政策：　　案例一：　　情形1：　　2012年5月大维服装公司被认定为增值税一般纳税人，当月其购买金税盘和报税盘共计花费720元（含税），并取得增值税专用发票，假设其当期的增值税应纳税额为8000元。　　问题：大维服装公司购买的金税盘和报税盘等增值税税控专用设备能否抵扣增值税额。　　《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》财税[2012]15号　　增值税纳税人2011年12月1日（含）以后购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭税控系统专用设备的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。　　问题：在抵减增值税额时，是用含税的720元抵减，还是用不含税的价款抵减？　　税法规定：用价税合计数作为抵减额。　　问题：就案例中的情形，怎样进行账务处理？　　购买专用设备时：　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　720　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　720　　抵减增值税额时：　　借：应交税费—应交增值税（减免税款） 720　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　720　　问题：上述计入营业外收入的720元是否计征企业所得税？　　抵减的增值税额不符合不征税收入的条件，属于企业的收入，应征企业所得税。　　问题：已冲减过增值税额的税控专用设备的增值税专用发票，是否还能抵扣进项税额？　　税法规定：不能。