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第五节 财务报表 财务报表：定期总括企业财务状况、经营成果和现金流量的总结性书面文件，是企业财务报告的核心，是提供财务信息最主要的手段，包括基本财务报表和作为财务报表组成部分的相关附表，基本财务报表有资产负债表、利润表和现金流量表。 一、资产负债表 资产负债表：指企业对外提供的主要财务报表之一。它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，即“资产=负债+所有者权益”的恒等关系，按照一定的分类标准和一定的次序，把企业特定日期的资产、负债、所有者权益三项会计要素所属项目予以适当排列，并对日常会计工作中形成的会计数据进行加工、整理后编制而成的，其主要目的是为了反映企业在某一特定日期的财务状况。 （一）资产负债表的作用 1、有助于了解企业所掌握的经济资源及其分布情况 2、有助于分析、评价、预测企业的短期偿债能力 3、有助于分析、评价、预测企业的长期偿债能力和资本结构 4、有助于分析、评价、预测企业的财务弹性 5、有助于分析、评价、预测企业的经营业绩 （二）资产负债表的格式 通常，一张完整的资产负债表是由表头、表身和附注三部分构成的。 我国企业的资产负债表的具体格式如 8.4表：资 产 负 债 表 资产 期初数 期末数 负债和所有者权益 期初数 期末数 （或股东权益） 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 短期投资 应付票据 应收票据 应付账款 应收股利 预收账款 应收利息 应付工资 应收账款 应付福利费 其他应收款 应付股利 预付账款 应交税金 应收补贴款 其他应交款 存货 其他应付款 待摊费用 预提费用 一年内到期的长期债券 投资 预计负债 其他流动资产 一年内到期的长期负债 流动资产合计 其他流动负债 长期资产： 长期股权投资 流动负债合计 长期债权投资 长期负债： 长期投资合计 长期借款 固定资产： 应付债券 固定资产原价 长期应付款 减：累计折旧 专项应付款 固定资产净值 其他长期负债 减：固定资产减值准备 长期负债合计 固定资产净额 递延税项： 工程物资 递延税款贷项 在建工程 负债合计 固定资产清理 固定资产合计 所有者权益（或股东权益） 无形资产及其他资产： 实收资本（或股本） 无形资产 减：已归还投资 长期待摊费用 实收资本（或股本）净额 其他长期资产 资本公积 无形资产及其他资产合计 盈余公积 其中：法定公益金 递延税款： 未分配利润 递延税款借项 所有者权益（或股东权益）合计 资产合计 负债和所有者权益（或股东权益）总计 （三）资产负债表的编制 在编制资产负债表时，一般应满足如下基本要求： 1、企业应按期编制资产负债表。 2、资产负债表中应列明企业的名称、资产负债日、货币单位和报表编号。 3、资产负债表各项目的金额均以“元”为单位，元以下填至分。 4、企业应当编制至少两年期期末的比较资产负债表。 二、利润表及利润分配表 利润表：又称收益表、损益表，是反映企业一定期间经营成果的财务报表。也即企业在一定期间的经营成果表现为企业在该期间所取得的利润（或亏损），它是企业经济效益的综合体现。 （一）利润表的项目 1、收入项目 2、费用项目 （二）利润表的格式 利润表通常可分为单步式利润表和多步式利润表两种格式。 世界上多数国家包括我国都采用多步式利润表的格式。其计算过程通常可分解为主营业务利润、营业利润、利润总额及净利润四个步骤。 公 司 利 润 表 编制单位： 年度 单位：元 项 目 本月数 本年累计数 一、主营业务收入 减：折扣 与 折让 主营业务收入净额 　　减：主营业务成本 ? 　　主营业务税金及附加 二、主营业务利润（亏损以“-”号填列） 　　加：其他业务利润（亏损以“-”号填列） 　　减：营业费用 （三）利润表的编制 利润表反映的: 企业在一定期间内利润(亏损)的实际情况，是一张动态的财务报表，其动态信息表现为账户的发生额，因此，利润表的编制，应以账户的发生额为依据。 （四）利润分配表 可供分配的利润应按规定的利润分配顺序进行分配 一部分用来提取盈余公积，包括法定盈余公积金、公益金、任意盈余公积 一部分则以股利等形式分配给所有者。 三、现金流量表 （一）现金及现金等价物 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金流转情况的会计报表。 现金流量表所反映的“现金”，不是通常意义的现金，它是一个广义的概念，通常包括现金和现金等价物。 （二）现金流量表的基本内容 现金流量表的基本内容可分为三大部分：经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量。 （三）现金流量表的编制方法 编制现金流量表时，经营活动现金流量的列报方法有两种，一是直接法，二