所得税汇算清缴课件.ppt

2010年度企业所得税汇算清缴业务培训 青岛开发区国家税务局 2011年1月 主要内容 一、请您留意：您可能要做的工作 二、2010年汇算清缴相关新政策 三、申报表的填列重点与方法 四、几点提醒：需注意的涉税风险 五、关联交易申报与同期资料准备 一、请您留意 应参加汇算清缴的企业范围：查账征收和应税所得率方式核定征收的居民企业所得税纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损。 时间：2011年5月31日前向主管税务机关办理2010年度纳税申报，并报送相关资料。 一、请您留意 法律责任：纳税人对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。 纳税申报方式： 电子申报：网页申报、客户端申报软件、“自助报税服务区”。并将纸质申报资料报送办税大厅。更正申报，需到主管税务机关办税大厅进行，并需在申报期内。 一、请您留意 需报送的资料： （一）查账征收企业报送资料： 1.企业所得税年度纳税申报表（A类）； 2.财务会计报表； 3.具有合法资质的社会中介机构出具的企业所得税汇算清缴鉴证报告，外商投资企业可报送由注册会计师出具的查账报告。（符合条件的可不报） 一、请您留意 4.涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》; 5.主管税务机关要求报送的其他有关资料。 （二）应税所得率方式核定征收企业报送资料：企业所得税年度纳税申报表（B类）。 一、请您留意 可以不报送鉴证报告（查账报告）的纳税人的范围： （1）办理工商营业执照时间不足6个月的企业； （2）年营业收入在200万元以下的工业企业；（经营不足一年，按实际营业收入确定，下同） 一、请您留意 （3）年营业收入在100万元以下的商业企业； （4）年营业收入在50万元以下的其他企业。 享受除免税收入、小型微利企业之外其他税收优惠的内资企业以及内资房地产开发企业，无论是否符合上述条件，均需按要求出具鉴证报告。 一、请您留意 审批备案事项： 范围：包括税收优惠审批备案、资产损失审批、特殊性重组备案、政策性搬迁或处置收入备案等 时限：纳税人向主管税务机关报送审批、备案资料的时间原则上应在年度终了后2个月内办理完 一、请您留意 毕，对有特殊情况的，审批事项最迟不得晚于年度终了后4个月内；备案事项最迟不得晚于法定年度申报截止日即次年5月31日。 注意：经向主管税务机关备案或经主管税务机关审批同意享受减免税的纳税人，应在次年5月31日前向所在地主管税务机关报送《企业所得税税收优惠年度审核清算表》。 二、2010年汇算清缴相关新政策 1、有关收入和税前扣除项目的新政策 2、资产损失税前扣除新政策 3、税收优惠政策相关政策 4、查增应纳税所得额弥补以前年度亏损问题 1、有关收入和税前扣除项目的新政策 《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（财税【2010】79号）： 一、关于租金收入确认问题（应税收入部分问答一） 　　 根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 　　 二、关于债务重组收入确认问题　　企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。 三、关于股权转让所得确认和计算问题（应税收入部分问答九）　　企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题（应税收入部分问答七） 企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。　　被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。  五、关于固定资产投入使用后计税基础确定问题（税前扣除部分问答四）　　企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。 六、关于免税收入所对应的费用扣除问题　　根据《实施条例》第二十七条、第二