谈分析性复核审计技巧.pdfVIP

维普资讯 陆家伦 审计人员在审计工作中，根据不同的审计 可能发生的问题，进一步了解被审计单位经营 项 目，采用不同的审计方法。但无论采取何种方 情况，结合企业提供的各种资料进行分析比较 ， 法，在审计策略上应遵循分析性复核和实质性 找出存在潜在错报风险的范围，将检查风险降 测试的基本原则，对提高审计质量和工作效率 ， 至最低。同时在审计计划阶段，推行分析性复核 具有十分重要的意义。本文就分析性复核技巧 程序，有助于确定其他审计相关程序的性质、时 略谈粗浅的认识。 间及范围。 一 、 分析性复核的基本概念 2、在审计实施阶段，分析性复核程序可以 分析性复核是指审计人员分析被审计单 作为实质性程序。对会计科 目逐项进行检查、核 位经营情况及重要 比率 ，包括调查这些比率 实，确认会计信息的真实性和可靠性，同时进一 的异常变化及其与预期数值和相关信息的差 步了解被审计单位的生产业务、财务状况 ，并决 异 ，这些差异情况正是我们需要重点审核的 定关键业务循环确定重点项 目审计 内容，有利 基本 内容。所 以比率在审计工作中发挥重要 于提高审计工作效率和效果。 作用。这些 比率大体分为五大类：①变现能力 3、在审计报告阶段，分析性复核程序可以 比率，如流动比率 =流动资产 ，流动负债 ；② 对会计报表进行整体复核。对会计报表反映一 资产管理比率 ，如存货周转率 =销售成本 ，平 定会计期间的资产、负债 、所有者权益以及实现 均存货；③负债比率，如资产负债率 =(负债总 利润情况进行全面复核，使会计报表各项 目对 额 ，资产总额)X100％；④盈利能力 比率 ，如 应关系相互衔接，内容完整 ，核算准确。 销售净利率 =(净利润 ，销售收人)X100％；⑤ (二)分析性复核程序的步骤包括以下三步： 市场衡量 比率 ，如市盈率 =每股市价 ，(净利 l、向被审计单位索取会计信息资料，初步 润 ，普通股数量)。每一类比率又分若干个比 估计资金余额、预期 目标值和所需审计的范围； 率的计算公式 ，计算出的比值 ，从定量上分析 2、将初步预计金额与实际值相比较，进行 被审计单位在经营管理上和财务核算方面存 分析对比，作出客观公正合理的结论； 在的问题 ，针对这些 问题提出意见和建议 ，促 3、判断影响会计信息资料的波动性和差异 进企业改善管理，提高经济效益。 程序的因素，确定其合理性和合法性，应出示充 二、分析性复核程序及实施步骤 分的证据。 (一)分析性复核程序分为以下三个阶段： 三、分析性复核程序应考虑的因素 l、在审计计划阶段。在执行审计业务过程 l、被审计单位当年发生价格 、成本、数量等 中，分析性复核程序能起到导航的作用。审计人 方面的变化对总利润的影响，特别是服务性行 员在执行分析性复核程序可以发现某一部分有 业应考虑直接成本 占销售收入的百分比，比值 ■■_曼 与 》 维普资讯 越大利润越小，反之利润越大； 找出原因，制定相关措施 ，组织实施； 2、被审计单位在当年发生的管理费用 、销 3、与以前验证合计额相比较。验证合计额 售费用 占销售收入、销售成本之间的比例，比值