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内部控制审计审计方案 -- 经营性支出业务流程审计方案 单位名称 中国网络通信集团公司 [XX公司] 审计覆盖期间 工作底稿编号 写人 日期 内部控制审计步骤 完成日期 工作底稿索引 1 分析流程目标和流程风险并根据经营环境和/或经营战略的重大变化进行修订。 2 根据经营环境和/或经营战略的重大变化修订关键运作要素。 3 取得有关经营性支出业务流程的现行政策和程序记录，评价其是否及时更新和充分适用。 4 了解并记录被审计单位经营性支出业务流程的组织架构和管理模式（如：集中采购或分散采购）及在物资采购架构中各级公司的职责分工。 流程目标 关键运作要素 1 经营性支出采购遵循公司管理制度和规定进行 良好的成本费用控制 与供货商关系 采购服务或物资质量满足经营的需要 2 经营性支出采购以公平交易价格进行 3 经营性支出购入资产质量得以保证 4 经营性支出项目所涉及的相关资产和应付账款记录及时、真实、准确和完整，并符合有关会计准则的要求 5 对采购业务的批准、采购的执行和货款的支付等职责存在适当分离，减少舞弊的发生 流程风险 对应流程目标 1 有关经营性支出的政策和流程可能未能良好建立和纪录； 1 2 对个别供应商可能存在依赖性 2,3 3 供应商选择可能未建立在公平公正基础之上 2,3 4 合格供应商名录的建立和修订可能未经充分授权 2,3 5 可能未能对供应商表现进行定期评价，以保证供应商资质的延续性 2,3 6 商品或劳务的购买可能未经适当授权或批准 5 7 采购人员可能未就其与供应商的利益冲突做出充分声明 2,5 8 采购合同的签订可能不符合现行法律法规 1 9 采购合同可能未能予以良好和必威体育官网网址保管 1 10 经营性支出采购物资种类及质量可能不能满足需求； 1,3 11 采购价格可能未以公平交易价格确定 2 12 采购合同进度可能未被有效跟进，以确保采购物资的及时到货 4 13 大量计划外采购可能导致资源的不合理利用 1 14 经营性支出项目所涉及的相关资产和应付账款记录可能不及时、真实、准确和完整 4 15 采购支付可能未按照发票金额及合同约定进行并经充分授权 4,5 16 可能出现重复付款 4 17 可能未能建立适当的针对采购业务的批准、采购的执行和货款的支付等的职责分离 5 18 对财务管理系统和经营性支出相关管理系统的访问和修改可能未经授权 4,5 19 经营性支出实际执行成本可能超出成本费用预算范围 1 20 可能由于未遵守合同条款要求或有关法律法规，导致合同索赔、项目停滞或政府处罚 1 单位名称 中国网络通信集团公司 [XX公司] 审计覆盖期间 工作底稿编号 填写人 日期 了解并记录采购申请相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标； 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核； 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。 控制点 检查方法 风险 审计范围 ** 完成日期 工作底稿索引 1.1 应制定有关经营性支出采购权限及采购方式（集中采购或自行采购）的政策程序，规定特定金额和一定性质的物资或服务应由上级公司物资采购部统一采购，一定金额以下的物资可由下级公司采购部门或需求单位自行采购。 取得关于经营性支出采购权限的书面规定，抽取经营性支出采购交易，检查其是否符合有关规定。 1,6 1.2 有采购需求时，各部门应填写物资需求申请单，物资需求申请单应经具适当权限的机构或其授权人员批准。 抽取物资需求申请单，检查其是否有申请部门或其他具有适当权限的人员批准。 6 1.3 物资需求部门根据采购权限将物资采购清单交物资采购部门进行采购，物资采购部门应先行核对库存情况以避免重复采购，并与物资需求部门经营性支出全面预算相核对后由具相应权限的人员签署审批意见。 询问物资采购部门是否履行核对库存程序；抽取物资采购清单，检查其与部门经营性支出预算进行比较的记录；检查物资采购清单是否经物资采购部门负责人或其授权人审批。 6,13, 19 1.4 审批物资采购清单的人员应与执行采购的人员职责分离。 询问采购过程中部门间职责划分情况，以确保职权分离。 17 1.5 应建立制度，规定采购人员接受供应商礼品的限制并定期（如每年）要求采购人员就其与供应商的利益冲突做出书面声明，以保证采购的公平公正，避免企业利益受到不必要的损失。在条件允许的情况下，应定期要求供应商就未向采购人员给予任何利益做出书面声明。 了解物资采购部门是否制定有关采购人员接受礼