财务基础与实物 教学配套课件 刘艳宏 主编 第九章 财务基础与实物 教学配套课件 刘艳宏 主编 第九章 第9章 基本纳税业务知识.pdfVIP

财务基础与实务 9 基本纳税业务知识 机械工业出版社 主编：刘艳宏 9 基本纳税业务知识 学习目标 1．了解企业纳税业务程序 2．了解并掌握增值税的基本知识、征收范围及 其计算 3．了解并掌握营业税的基本知识、征收范围及 其计算 4．了解并掌握消费税的基本知识、征收范围及 其计算 5．了解并掌握企业所得税的基本知识、征收范 围及其计算 6．了解并掌握个人所得税的基本知识、征收范 围及其计算 9 基本纳税业务知识 索 引 第一节 企业纳税业务程序 第二节 增值税 第三节 营业税 第四节 消费税 第五节 企业所得税 第六节 个人所得税 9 基本纳税业务知识 第一节 企业纳税业务流程 纳税程序是国家根据税务机关征收管理工作的需 要，通过法律形式确定的纳税人履行纳税义务必须 遵循的各项制度、手续的总称。 一、纳税登记 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、 经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业 单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取 营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机 关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之 日起三十日内审核并发给税务登记证件。 9 基本纳税业务知识 二、纳税申报 纳税申报是纳税人在发生纳税义务后，必须依照 法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政 法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳 税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务 机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资 料。 1.纳税申报的要求。 2.纳税申报时应报送的资料 3.纳税申报的方式。 9 基本纳税业务知识 三、税款缴纳 纳税人应当按照主管国税机关确定的征收方式、 期限缴纳税款。已办理税务登记的纳税人通过银行 缴税账户缴纳税款。 1 、自核自缴（又称三自纳税） 2 、申报核实缴纳 3、申报查定缴纳 4、定额申报缴纳 9 基本纳税业务知识 第二节 增值税 一、增值税概述 增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环 节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。 9 基本纳税业务知识 二、增值税的纳税人 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值 税的纳税义务人。 1. 小规模纳税人的标准 2. 一般纳税人的标准 9 基本纳税业务知识 三、增值税的征收范围 1.销售或进口的货物： 2、提供加工、修理修配应税劳务： 9 基本纳税业务知识 四、增值税的税率 一般纳税人的增值税税率分为三档：基本税率 17%、低税率13%和零税率。小规模纳税人适用征 收率。 （不同税率的适用范围如表示） 9 基本纳税业务知识 五、增值税的计税依据 纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其 销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价 格。 9 基本纳税业务知识 六、增值税应纳税额的计算 1.一般纳税人的应纳增值税额采用扣税法计算。 其计算公式为： 应纳增值税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进 项税额 销项税额=不含税销售额×适用税率 其中，不含税销售额，是指纳税人销售货物或提 供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用， 但不包括收取的销项税额。 不含税销售额=含税销售额÷（1＋增值税税 率） 进项税额应根据增值税专用发票上注明的税额确 定。 9 基本纳税业务知识 2.小规模纳税人实行简易办法计算应纳税额，不 得抵扣进项税额。 其计算公式：应纳税额=销售额÷（1＋征收 率）×征收率 由于小规模纳税人销售货物或提供劳务时，只能 开具普通发票，取得的销售收入都为含税销售额。 小规模纳税人不含税销售额的换算公式为： 不含税销售额=含税销售