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第五讲 审计假设 审计假设的涵义审计假设的各种论述国内学者认为的审计假设体系结构 一、审计假设的涵义 是审计的前提条件，是由人们公认和普遍接受的，而不是法律规定的推理依据。整个审计过横可以说是一个提出假设、验证假设、肯定货否定假设及推出假设的过程，就像实证研究一样。 审计假设具有抽象性、客观性、基础性、包容性、系统性、有效性、公理性、务实性、排他性、独立星等特点。 二、审计假设的各种论述 （一）莫茨与夏拉夫 1.财务报表和财务数据是可验证的 2.审计人员与管理人员之间没有必然的利益冲突 3.递交验证的财务报表和其他资料不存在串通作弊和其他异常舞弊 4.建立完善的内部控制制度可以减少舞弊的机会 5.一贯运用公认会计原则可使企业的财务状况和经营车工国得以公允表述 6.如果没有明确的相反证据，对被审计单位来说，过去被认为是正确的，将来也将被认为是正确的 7.当为发表一个独立审计意见而对财务数据进行审查时，审计人员只唯一地充当审计师的角色 8.独立的审计人员承担着与职业地位相匹配的职业责任。 （二）Tomlee 1975 《公司审计：概念与实务》 1.合理假设 （1）一般说来，股东们使用的法定年度结算表，其可信赖性不够 （2）强化可信性是法定审计师的主要要求 （3）法定审计是强化可信性的最好手段 （4）股东们无法亲自加强决策信息的可信性，以满足自己的需要。 2.行为假设 （5）审计人员与管理部门之间的厉害冲突并不妨碍审计的实施 （6）法律并不限制审计人员的行为 （7）审计人员在精神上与地位上都是独立的 （8）审计人员有承担任务的充分技能 （9）审计人员对其工作和意见的质量负责 3.功能假设 （10）审计可以获取充分可靠的证据，并以适当的形式在合理的时间与范围内进行 （11）存在一个令人满意的内部控制，它能消除可能发生的非法事件 （12）内部控制的强弱与非法事件的发生成反比 （13）公认会计概念与基础的适当和一致地运用，可导致财务报表的公允反映。 （三）David Flint 1988 《审计理论导论》 （1）审计是受托责任关系为首要前提的 （2）受托责任的内涵太复杂、太微妙、太重要，以致没有审计，该种责任的解除就无法说清楚 （3）审计的本质特征在于其地位的独立和摆脱调查与报告方面的约束 （4）审计对象的内容，如行为、业绩、成果业绩记录、财务状况或与此有关事项，都可以通过证据予以证实 （5）可以分行为、业绩、成果和信息质量等确定责任标准，可以对上述因素的实际状况进行计量，并与与标准进行比较，计量与比较过程需要特殊的技能作出判断 （6）被审计财务报表和其他报表以及资料的含义重要性的表示目的是充分清晰的，通过审计可对其可信性作出清楚明确的表示与传达 （7）审计可产生经济和社会效益 独立性假设 经济责任关系假设 正当怀疑假设 客观可验证性假设 审计无反证判定假设有效控制假设 公认会计原则与公允反映假设 审计可信赖假设 经济效益审计的基本假设 审计主体方面假设 审计方法方面假设 审计证据方面假设 * * 审 计 假 设 体 系 结 构 审 计 基 本 假 设 审 计 特 种 假 设 抽查法使用假设 程序法使用假设 询证法使用假设 证据证据力假设 证据证明力假设 合理证据假设