企业纳税实务 教学课件 作者 宣国萍 商兰芳 主编项目八 8.4.pptVIP

第四节 企业所得税的纳税申报 主讲人：宣国萍 　　为加强企业所得税的征收管理，对部分中小企业采取核定征收的办法，计算其应纳税额。 依照税法规定可以不设账或应设而未设账的。 只能准确核算收入总额或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算。 只能准确核算成本费用支出或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算。 收入总额、成本费用支出虽能正确核算，但未按规定保存有关凭证、账簿及纳税资料。 虽然能够按规定设置账簿并进行核算，但未按规定保存有关凭证、账簿及纳税资料。 未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。 　　企业纳税申报时，必须填报“企业所得税纳税年度申报表”及其有关附表，还应附送同期财务会计报告等。预缴所得税可以按规定填制“企业所得税预缴纳税申报表”。 * １．企业所得税的征收方法 ２．纳税期限、纳税地点 ３．企业所得税的纳税申报。 第四节 企业所得税的纳税申报 学习要点 按年计算，按月或季预缴，年终汇算清缴，多退少补 。 一、企业所得税的征收方法 汇算清缴范围：凡实行查账征收及实行核定应税所得率征收方式的企业所得税纳税人 包括银行及银行金融机构，2002年1月1日起新办的企事业单位、社会团体、律师事务所、 医院、学校以及有生产经营所得和其他组织。 （一）企业所得税的核定征收 （一）企业所得税的核定征收范围确定 纳税人第一季度填写《企业所得额征收方式鉴定表》，报税务机关审核。按五个项目来确定征收方式：①账簿设置情况；②收入总额核算情况；③成本费用核算情况；④凭证、账簿保存情况；⑤纳税义务履行情况。 五项均合格的，实行纳税人自行申报、税务机关查账方式； 有一项不合格的，实行核定征收方式，具体为： ①④⑤项中有一项不合格或②③项均不合格，实行定额征收的办法 ②③项中有一项合格、一项不合格，实行核定应税所得率办法征收。 （一）企业所得税的核定征收方式的确定 定额征收是税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳所得税额，由纳税人按规定申报缴纳的办法。主管税务机关应对纳税人的有关情况进行调查研究、分类排队、认真测算，按年从高直接核定纳税人的应纳所得税额。 （二）定额征收 （三）核定应税所得率征收 核定应税所得率征收是税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。 应税所得额=收入总额×应税所得率 应纳所得税额=应税所得额×适用税率 计算公式： 向其所在地税务机关缴纳：即企业实际经营管理地，企业注册地与实际经营管理地不一致时，以实际经营管理地为纳税地。特殊情况除外： 中央企业所属各企业，由中央企业汇总缴纳 建筑安装企业到本县（区）以外地区施工的，应申请开具外出经营活动税收管理证明，否则，其经营所得由企业项目施工地税务机关就地征收所得税。 从2002年1月1日起，新登记注册的企事业单位的所得税，由国家税务局系统负责征收。 （一）纳税期限 月份或季度终了后15日内、年度终了后45日内，向其所在地税务机关报送会计报表和申报表； 月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。 二、企业所得税的纳税期限、纳税地点 （二）纳税地点 所得税附表包括： 附表一：《销售（营业）收入及其他收入明细表》； 附表二：《成本费用明细表》； 附表三：《投资所得（损失）明细表》： 附表四：《纳税调整增加项目明细表》： 附表五：《纳税调整减少项目明细表》： 附表六：《税前弥补亏损明细表》； 附表七：《免税所得及减免税明细表》； 附表八：《捐赠支出明细表》： 附表九：《技术开发费加计扣除额明细表》： 附表十：《境外所得税抵扣计算明细表》； 附表十一：《广告费支出明细表》； 附表十二：《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》； 附表十三：《资产折旧、摊销明细表》； 附表十四：《坏账损失明细表》。 三、企业所得税的申报