企业财务管理 教学课件 作者 李爱香项目七 7.2.pptVIP

任务2　企业财务预算的编制 ★任务描述 企业财务预算的编制，首先需要根据经营预算的销售预算、采购预算、人工费预算、制造费用和期间费用预算，再结合特种决策预算等，完成现金的收入、现金支出等预算；然后再根据企业所得税支出、股利或利润分配、现金的筹措和运用完成整个现金的预算；最后根据以上预算完成预计财务报表。 任务2　财务预算的编制 现金收入预算 一、现金收入预算： 主要根据销售预算及回款情况编制，如果企业还有其他经常性来源的收入也应包括在内。销售预算指在企业经营预算销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。 财务预算中的 “现金”指的是广义上的现金，包括现金、银行存款和其他货币资金。 案例7-5：233页 任务2　财务预算的编制 现金流出预算 现金支出预算主要根据采购预算和付款情况、人工费预算、制造费用预算、期间费用预算、特种决策预算、所得税支出、利润或股利分配等，以及企业经营过程中其他经常性支出等编制。 任务2　财务预算的编制 现金流出预算 1．采购预算 材料采购预算是为了规划预算期材料消耗情况及采购活动而编制的，用于反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料消耗成本和材料采购成本等计划信息的一种业务预算。 案例7-6：234页 2．税金（不包括所得税）支出现金预算 企业税金支出现金预算根据企业应交纳的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等及税金的付款方式编制。 案例7-7：235页 3．直接人工现金支出预算 直接人工现金支出预算根据生产工人计酬方式及工资给付时间编制。 案例7-8：236页 4．制造费用预算 制造费用预算是指反映生产成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预算。 案例7-9：236页 任务2　财务预算的编制 5．销售及管理费用预算 销售及管理费用预算，是以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项目费用支出计划的费用预算。该预算与制造费用预算一样，需要划分固定费用和变动费用列示。 案例7-10：236页 6．专门决策预算 专门决策预算往往涉及长期建设项目的资金投放与筹措，并经常跨年度。如：固定资产的购建、改扩建支出等的投资决策预算。这一类预算是企业不经常发生的专门决策预算。 案例7-11：236页 7．所得税支出及利润或股利分配预算 根据企业预交的所得税及预分的股利编制现金支出预算。 案例7-12：237页 8．现金支出总预算 根据企业所有现金支出项目的现金预算编制现金总支出预算。 案例7-13：238页 任务2　财务预算的编制 现金预算 现金预算主要涉及现金收入、现金支出、现金余缺、现金投放与筹措等四方面组成。 一、如果对期末现金量无最低要求的，主要预算期末现金量。 期末现金余缺=期初现金余额+本期现金收入-本期现金支出±现金的筹措及投放（投放为负数） 二、如果对期末现金量有最低要求的，主要预算预算期现金的筹措和投放量。 现金投放与筹措（筹措为负数）=期初现金余额+本期现金流入-本期现金流出-最小现金余额需求 案例7-14：238页 任务2　财务预算的编制 预计财务报表 1．预计利润表 是用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业财务预算中最主要的预算表之一。预计利润表的编制主要根据企业财务预算进行编制。 案例7-15：239页 2．预计资产负债表 用来反映预计期间财务状况的报表，主要根据财务预算、期初资产负债表及预计利润表编制。 案例7-16：239页 学生任务 1．某公司于计划年度（2010年）产销B产品，每季度销售B产品收回的货款占销售额的40%，剩余60%货款于下一季度收回，已知2009年末应收账款余额是40万元，2010年每季度销售情况如下：一季度销售4000件、二季度销售2500件、三季度销售2000件、四季度销售5000件，单价保持不变，售价60元/件，不考虑各项税费。 要求：计算2010年每季度销售预算、2010年每季度现金收入预算。 2．根据任务处理案例7-14，假定A公司有最小现金余额需求，每季度末最低现金需求为20000，请对该公司的现金筹措及运用进行预算。 * 中介代理部 现金收入预算 1 现金支出预算 2 现金预算 3 预计财务报表 4