企业办税员岗位知识与技能 教学课件 作者 吴彦秋第五章 第五章.pptVIP

第五章 城建税和教育税附加 第一节 城建税、教育费附加基本知识 第二节 城建税、教育费附加申报与缴纳 第一节 城建税、教育费附加基本知识 一、城建税、教育费附加的概念 二、城建税、教育费附加的征收范围 三、城建税、教育费附加的纳税人 四、城建税率、教育费附加费率 五、应纳税、费额的计算 六、城建税、教育费附加的减免 返回 一、城建设税、教育费附加的概念 城建税是城市维护建设税的简称。城建税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 教育费附加是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。 返回 二、城建税、教育费附加征收范围 城建税与教育费附加的征收范围比较广，具体包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收消费税、增值税、营业税的其他地区。分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。 返回 三、城建税、教育费附加的纳税人 城建税、教育费附加的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、个体工商业户以及其他单位和个人。 返回 四、城建税率、教育费附加费率 1．城市维护建设税税率 城市维护建设税实行地区差别比例税率，具体范围是： 纳税人所在地在城市市区的，税率为7％； 纳税人所在地在县城、建制镇的，税率5％； 纳税人所在地不在城市市区、县城或建制镇的，税率为1％； 2．教育费附加费率 教育费附加按缴纳增值税、消费税、营业税税额的3%征收。 返回 五、应纳税、费额的计算 城市维护建设税及教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税（征）依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。 城市维护建设税应纳税额、教育费附加应缴额的计算公式为： 应纳税额=（实际缴纳的增值税＋实际缴纳的消费税＋实际缴纳的营业税）×适用税率 应缴教育费附加=（实际缴纳的增值税＋实际缴纳的消费税＋实际缴纳的营业税）×3% 计算举例 计算举例 [例]某企业地处城市市区，2007年3月应缴纳增值税33万元、缴纳消费税27万元、缴纳营业税10万元，请计算该企业应缴纳城市维护建设税额、应缴纳的教育费附加。 解：应纳税额=（330000＋270000＋100000）× 7% = 49000（元） 应缴教育费附加=（330000 + 270000 + 100000）× 3% = 21000（元） 返回 六、城建税、教育费附加的减免 1.纳税人报经批准减征或免征增值税、消费税、营业税，相应减征或免征城建税、教育费附加。 2.对出口产品退还增值税、消费税、营业税而发生的退税，不退还已交纳的城建税、教育费附加。 3.对个别按规定缴纳城建税确有困难的纳税人，可由省、市、自治区、直辖市人民政府酌情给予减免照顾。 返回 第二节城建税、教育费附加的申报与缴纳 一、城建税与教育费附加纳税环节 二、城建税与教育费附加纳税地点 三、城建税与教育费附加纳