当前企业所得税征管工作中存在的问题简析.docVIP

当前企业所得税征管工作中存在的问题简析 发布时间：2005-09-23 14:59:27????字体：【大中小】 【添加收藏】 ? 企业所得税征收管理的主要执行者应是县(市)级国税机关，如何规范企业所得税的征收管理一直是基层国税人努力探索的问题。从歙县国税局对企业所得税3年来的征管实际看，基层国税机关在企业所得税征管中如下的问题日益显现： 1、所得税征管任务不断加重，管理上显得力不从心。税务人员对企业所得税的征收管理认识不足，存在管理认识误区，存在畏难情绪。所得税管理工作没有摆在应有的位置，也没有受到应有的重视，所得税未能与流转税一样实施有效的科学化、精细化管理，日常管理工作散杂、粗放，不同程度地存在“收入摆不上计划，管理摆不上日程，工作摆不上位置”的不正常局面。 2、企业所得税税款增长幅度明显滞后于户数增长速度。以歙县国税局为例，2004年度就地纳税企业163户，比2003年增加44.2%，但是2004年入库税款158万元，仅比2003年增加4.6%。所得税企业账面亏损严重，2004年度全县企业亏损面达51.5%。 3、一些中小企业所得税申报随意性较大，零、负申报现象严重。以歙县国税局为例，在企业所得税年度补充申报期间，该局共有51户企业进行了补充申报，调增纳税所得额1429.4万元。一大批新办企业则连续出现零、负申报现象。 造成上述状况的原因主要有以下两大方面因素： 一、主观因素 1、对企业所得税重视不够，造成征管力量不足、配套措施缺位。主要表现在县(市)局没有专职机构负责所得税的管理，组织机构有头无脚，缺乏组织协调的力量。管理员由于各种原因，深入企业调查不够，对纳税人的很多纳税调整项目，平时无暇顾及或不愿顾及，而是在汇算清缴时集中处理，致使企业所得税日常管理与汇算清缴难以有效衔接，导致汇算清缴时工作量大，质量难以保证；同时也造成部分企业不能及时预缴企业所得税税款。 2、干部队伍业务素质偏低。所得税管理工作是一项业务性极强的工作，干部队伍业务素质的好坏，直接关系到管理的质量和效果。现行的征管模式下，一个县(市)局接触企业所得税的干部较少，大部分干部对此业务较为生疏。与地税部门相比，在所得税管理业务、经验上有一定差距。干部业务水平的参差不齐，是制约管理质量提高的一个瓶颈。 3、中小企业纳税人纳税意识较为薄弱。所得税管理体制调整后，纳入国税部门所得税管理的企业户中许多是中小企业，特别是私营小企业居多。财务人员素质良莠不一，财务核算相对较差，依法纳税观念较淡薄，有的甚至没有专门的财务会计人员，而是聘请兼职会计做账。账务处理大多按照“老板”的意图进行的，随意性很大，不能真实地反映企业的实际经营成果。 二、客观因素 1、税制本身决定了企业所得税核算具有一定的伸缩性 企业所得税计税依据是企业的应纳税所得额，而应纳税所得额是以企业核算的利润总额为基础，加减纳税调整后得出的。由于企业成本核算的复杂性和核算方法的多样性，决定了企业核算的利润总额在一定程度上具有伸缩性。加上现行企业所得税税收政策比较复杂，税前扣除规定不够规范，操作起来弹性较大，因此，对政策理解程度不同、计算方法不同，都可能在无意识的情况下出现各不相同的计算结果。同时，企业所得税政策不可能规定得很详尽，在实际执行过程中会遇到这样那样的问题，各级税务部门只有结合地方实际确定具体的操作办法，而这种操作办法往往就会有一定的伸缩性。 会计制度的目的是为了提供高质量的会计信息，服务于企业的经营决策。税法的目的是为了宏观调控、组织收入、公平税负。二者的目的不同，致使二者基本原则也存在较多的差异。由于纳税人对税收政策法规的理解和掌握程度不同，难免在按财务会计制度核算的情况下，未能准确按现行税收法律法规政策调整企业所得税年度纳税申报。这是当前企业所得税核算、汇算清缴工作量繁重的根本原因。这些差异千变万化，极其繁杂，基层的企业会计人员学习起来确实耗时费力，难以详尽掌握。 1、建立健全所得税管理内设机构。首先要明确专门部门直接主管此项工作，确定岗责体系，理顺工作关系，制定工作流程，从体制上保证此项工作的顺利开展。其次要组建一支相对稳定的管理队伍。除了选调业务素质好的人员从事所得税管理工作外，在人员数量上应给予必要的补充。 2、因地制宜制定所得税管理工作制度 “没有规矩，不成方圆”，县(市)级国税机关应按照上级规定，结合地方实际，制定具有地方特色的企业所得税管理工作制度，具体可细分为《新办证所得税户调查制度》、《所得税纳税评估工作规程》、《汇算清缴管理办法》、《所得税日常检查(辅导)实施意见》等等；建立企业所得税的税源监控管理体系，及时了解和掌握本地区的所得税税源情况。根据所得税的不同管理项目和内容，建立健全纳税人的各类台账管理制度，如税前扣除项目、减免税、弥补亏损、广告费等台账，以满足征