论征信制度在税法中适用.pdf

摘要 历史和经验都可以证明，每当经济发展一段时间，达到一定的阶段，就会 产生尖锐的道德问题和法律问题。他们向社会提出严峻的挑战，贫困、失业、 官员贪污受贿、不正当竞争、贫富悬殊、环境恶化等问题不断产生。当前，我 国经济正处于转型时期，出现了一系列新的问题。这些问题不仅影响了中国经 济的发展，考验着社会的伦理道德，也冲击着我国的法律体系。 我国目前经济生活中最大的问题是不讲信用。从生产到流通、从经济组织 到个人，从消费到纳税，都存在信用缺失的问题。尤其在税收领域，偷税漏税 问题非常严重：假申报、假账簿、假报关、多抵扣、少缴税等手段屡见不鲜。 纳税信用缺失已构成对国民经济持续快速健康发展的重要制约因素，引起了社 会各界的关注。 改革开放以来，依法诚信纳税一直是我国经济领域的一个重要问题。依法 诚信纳税是现代社会文明的重要标志，税收既是国家财政收入的主要来源，也 是国家宏观调控的重要手段。因此，加强法制与诚信宣传，推进依法诚信纳税， 是全面实施依法治国方略的必然要求，也是调节全社会居民收入公平分配，构 建社会主义和谐社会的重要途径，对于促进国民经济持续健康快速发展具有十 分重要的意义。 本文采用比较、实证和经济的分析方法，从分析当前我国税收领域的纳税 信用缺失的原因入手，讨论征信制度在税法中的可适用性和必要性。根据对发 达征信国家的分析与探讨，分别从征信中介机构、信用信息的采集、以及失信 惩戒机制和信用评估机制的建立四个方面，探讨如何将征信制度适用于税法。 论文共分为四个部分，主要内容如下: 第一部分介绍我国纳税信用缺失的现状，分析了纳税信用缺失的原因，指 出纳税人普遍纳税意识薄弱、纳税信息不对称、失信成本低、信用法制不健全 是导致纳税信用缺失的原因，为征信制度在税法中适用提供了必要条件。 3 第二部分从现实、法理学、经济学以及法律角度分别介绍了征信制度在税 法中可适用的依据。首先，通过对征信制度产生的历史必然性分析，我国目前 税收领域中已经具备了建立征信制度的必然条件，从现实条件分析征信制度可 适用于税法；其次，从法理学角度，通过分析税法所体现的公平、正义、效率 等价值，表明在税法中引入征信制度可以进一步体现税法的价值；再次，从经 济学的角度，分别从信息不对称理论和博弈理论分析征信制度可适用于税法。 最后，从我国目前信用立法的现状讨论，指出由于在税收征纳中缺乏信用立法 及监督，导致税收信用缺失问题的失控，说明征信制度适用于税法中的必要性 和可行性。 第三部分介绍了国外征信制度在税法中的运用。在国外市场经济发达的国 家，不仅建立中介机构，增强企业纳税信息透明化，进行纳税信用信息评级， 还将税收信用广泛运用于信贷担保、投资担保、消费担保、税收优惠政策领域 中。通过纳税信用与商业信用挂钩，增大失信成本，达到减少纳税失信行为。 第四部分介绍了征信制度中主要内容在税法中的具体适用：税收信用征信 中介机构、纳税信用信息征集、纳税信用评估机制以及失信惩戒机制。希望通 过对以上部分探讨，使征信行业的统一立法、同一行业标准与税法契合，加强 征信制度在税法中的可操作性。 【关键词】征信制度 税法 纳税信用 4 Abstract Historically and practically, moral and legal problems caused by economic development will challenge society flintily when it develop to certain stage, such as penury, unemployment, corruption, unfair competition, the wide gap between rich and poor, environmental deterioration and so on. Currently, our country is in translation of economy, and facing a