2010年内部控制[简版].pptVIP

北京工业大学 赵坤 副教授 硕士生导师 zhaokun@bjut.edu.cn 一次重大改革，一场内控风暴 2008年5月22日，由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五大部委联合发布 《企业内部控制基本规范》； 2010年 4月26日 发布《企业内部控制配套指引》； 此次发布的《企业内部控制配套指引》包括： 《企业内部控制应用指引》 《企业内部控制评价指引》 《企业内部控制审计指引》 一场中国式的内控盛宴，在历经两年的精心准备之后，终于在各方的期待中盛大开席。 发布会由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五大部委联合召开，来自世界银行、国际会计准则理事会（ＩＡＳＢ）、国际会计师联合会（ＩＦＡＣ）等国际组织的官员和委员们与我国会计界百位与会代表共同见证了这一历史性的时刻。这也是我国继实施与国际接轨的企业会计准则和审计准则之后，在会计审计领域推出的又一与国际接轨的重大改革。 《指引》的推出，与2008年《企业内部控制基本规范》（以下简称“《规范》”）的发布，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。 财政部副部长王军在参加此次新闻发布会时用如下关键词来评价此次企业内部控制规范体系的发布：“以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体，结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备。”王军特别指出，下一步财政部将着力推进企业内部控制规范国际交流与合作，争取在内部控制建设所依据的规范、内部控制审计所遵循的准则及注册会计师相关业务监管要求等方面，建立互认机制，切实降低中国企业境外融资成本。 一部实用的指引 2008年，《规范》发布。 当时有外方评价：“这是中国政府在正确的时间、正确的方向上，为促进中国经济发展走出的正确一步。”时隔两年，世界对中国再次投来赞赏的目光。 世界银行高级专家陈楠希女士认为，《指引》为企业战略、董事会职责、风险评估、员工薪酬、诚实守信、受托责任和审计等问题设定了良好实务标准，有助于企业管理当局防范经营和管理风险、提升公司治理水平。在全球内部控制标准制定领域享有盛誉的美国科索委员会专门发来贺信，对《指引》的发布表示热烈祝贺，认为中国企业内控规范体系与国际通行的科索内控框架在所有主要方面保持了一致。 一场中国式的内控风暴即将掀起。 实施时间表明确规定： 自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行， 自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行； 在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。 一、实施内部控制与风险管理的必要性 （一）国际资本市场大力强化内部控制 国内：：“琼民源” “ST黎明” “银广夏”事件 CPA遭到质疑：“造假帮凶”； 国际：美国：“安然事件” 安达信退出审计业 美国出台《萨班斯法案》(SOX) 中国《企业内部控制规范》（中国版的SOX) 美国萨班斯法案的出台背景及主要规定 （二）国内企业急需加强内部控制 内部控制十大漏洞之一： ①不相容职务没有分离，造成巨额资产损失； 内部控制十大漏洞之二： ②授权不清晰，缺乏完善内控制度和流程保障； 内部控制十大漏洞之三： ③过于依赖业务人员，企业资源掌握在个人手中； 内部控制十大漏洞之四： ④内部控制制度文字性东西较多，清晰的流程图和配套表单较少； 内部控制十大漏洞之五：； ⑤内控制度“救火式”的较多，制度体系缺乏系统性和完整性，甚至政出多门，相互打架； 内部控制十大漏洞之六： ⑥员工临时休假出差时，缺乏明确的工作交接制度； 内部控制十大漏洞之七： ⑦人员招聘时注重笔试、面试的考察，忽视背景调查； 内部控制十大漏洞之八： ⑧关键岗位强制轮换或带薪休假制度不完善； 内部控制十大漏洞之九： ⑨过于强调控制成本，经常将效率作为弱化或逾越内控的理由； 内部控制十大漏洞之十： ⑩说一套，做一套，制度放空炮。 警钟长鸣 二、企业内部控制基本规范 的内容 （共7章，50条） （一）关于总则的说明 1.制定的目的及依据——《会计法》《公司法》 2.适用范围——大中型企业 3.内部控制的定义： 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。? 4.内部控制的目标 ①合理保证企业经营管理合法合规 ②资产安全 ③财务报告及相关信息真实完整 ④提高经营效率和效果 ⑤促进企业实现发展战略。 5.企业建立与实施内部控制，应