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投资理财 简谈科研事业单位内部控制的现状与对策 福建省热带作物科学研究所 林瑞琴 摘要：科研事业单位 内部控制是科研单位为了保证财务信息和各 稽核部门、审计部 门、纪检部门待出现 问题才介入 ．造成 内部控制形 同 类资产的真实性和完整性 ，有效地堵住漏洞，防止舞弊行为的发 生。 虚设 。 内部会计控制是科研事业单住 内部控制的核心。本文从科研事业单 (呻)全面控制预算薄弱、固有资产管理不完善 位 内部控制 目前存在 的问题与原因．提 出了科研事业单位 内部控制 科研事业单位编制的预算表比较粗略，没有细分到具体的各个课 的具体对策。 题项 目，预算表根据上年人均人头经费、上年收支情况、单位人事部门 关键词：科研事业单位 内部控制 问题 对策 工资核定表等基础进行编制。课题项 目预算支出没有进行细分，全年预 算调整追加频繁，预算执行不严格存在主观随意性，超支现象严重，“j 2012年 12月财政部印发财会[2012121号 《行政事业单位内部控制 公经费”没有严格控制 ，出现挪用 、占用专项资金现象 。全面预算没有控 规范 (试行)》中的内部控制制度是指行政事业单位为实现内部控制 目 制力。科研事业单位没有成本核算，固定资产重购买轻使用、资产购买 标 ，通过制定制度、实施措施和执行程序 ，对经济活动的风险进行防范 随意、没集 中统一采购 ，没有 以固定资产采购程序而进行盲 目采购。专 和管理。在信息管理时代 ，内部控制是现代管理的重要组成部分，建立 项资金不能发挥作用，预算执行力度缺乏约束力。预算控制与内部控制 有效地激励制度有利于防止舞弊行为和腐败现象的发生 。保证资产的 相分离。 安全 ．也是衡量一个单位的管理水平 。是科研事业走 向社会主义市场经 二 、科研事业单位 内部控制 中存在 问题的原因 济和世界经济接轨的时代要求 。因此加强科研事业单位 内部控制是科 科研事业单位领导较少参加系统的财务知识的培训．对财务知识 研事业单位 向更高层次发展的内在要求 。 知道甚少，依赖会计主管，只觉得在离任时审计能通过即可 。首先，财务 一 、 科研事业单位内部控制 中存在的问题 人员素质和业务水平低 。风险意识弱，容易产生舞弊行为 。内部控制实 (一)单位领导对 内部控制意识薄弱 施的人群集中在普通员工，对于中高层领导的控制宽松，越权、插手、争 科研事业单位的领导大都致力于科研课题的专业技术研究和行政 权夺利的现象时常发生，特别会计主管 自觉得控制经济权 。对其他 同级 事务方面的工作 ，对行政 内部控制制度 的重要性认识不够 ，意识淡薄， 部门要求严格 。他们凌驾于 内部控制制度之上。其次科研单位会计人员 使 内部控制没有权威性。有些科研单位设有内部控制机制，由于领导对 编制少，会计专业技术人员 良莠不齐，工作能力低 ，工作责任心较缺乏， 内控制度不够重视 ．没有将内部控制与财务制度区别开来 。执行人员对 不根据财经法规做事弄虚作假，导致会计信息失真、财务报表不完整， 内控的执行只是走走形式．相应的约束措施与监督部门形同虚设，影响 再加上科研单位的信息化管理无法集成化，技术条件差 。无法建立有效 相关工作人员的积极性，不能保证财务资金的安全。随着国库集中支付 的内部控制系统。 制度的执行。单位领导认为国库集中支付可以防范风险，认为内部控制 三、科研事业单位内部控制的对策 的建立和执行没有多大意义，这种意识使内部控制制度不能充分发挥 (一)强化中高层领导 内部控制意识 作用 。 单位领导对单位内部控制的有效实施负责．通过培训学习、制度规 (二)内部控制制度 的生管弱化 定