国有企业清产核资损失的账务处理探析.pdfVIP

维普资讯 理 靳 【摘要 】清产核资损失的账务处理是一项国有企业清产核资时 会计实务工作者必须重新审视的问题：本文以案例形式对执行不 ￡》前的损失的账务处理 同会计制度时形成的、不同资质要求下的国有企业清产核资损失 对于按照原制度的有关规定清查出的 的账务处理进行分析，以期对国有企业清产核资时的会计实务操 产损溢——待处理流动 ／固定资产损 佟南所帮助 为了适应我国国有经济管理体制改革和国有资产监督管理的 I 需要，摸清国有企业 “家底”，核实国有企业资产质量．为国有企业 l 执行 《企业会计制度》和做好企业业绩考核、绩效评价以及国有资 l 本保值增值工作创造条件．国资委从2003年起先后制订了 《国有 企业清产核资办法》、《国有企业资产损失认定工作规则》、《国有 明确要求的企业，对于清查出的原制 l 企业清产核资工作规程》、《关于印发中央企业清产核资工作方案 的通知》、《国有企业清产核资经济鉴证工作规则》、《清产核资工 I 作问题解答 (一)》、《清产核资工作问题解答 (二)》、《清产核资 足以；中减执行新制度前的损失．还应 ； 工作问题解答 (三)》等一系列法规，并决定从2003年9月起分期 _ 组织中央企业开展清产核资工作。各地方政府也于2004年起着手 “资本公积”科 目，贷记 “待处理财产 开展管辖范围内国有企业的清产核资工作。 I’，科目。 一 、清产棱资损失处理的科目设置 经营资质条件对净资产无明确要求的 在国有企业清产核资中，对于清产核资清查出的原制度 (指在 《企业会计制度》实施前运用的相关会计制度，以下简称 “原制 未分配利润、盈余公积和资本公积不 度”)损失和按照新制度 【指 《企业会计制度》．以下简称 “新制 负债表的 “未分配利润”项 目中反映。 度”)有关减值等的规定预计的损失，通过 “待处理财产损溢”科 目 产核资时 “待处理财产损溢——待处 进行核算。企业应在 “待处理财产损溢”科 目下设置 “执行新制度 前的损失”和 “执行新制度预计的损失”两个明细科 目，分别核算 其中固定资产净损失500万元 (固定 l● 企业在执行新制度前按照原制度清查的资产损失及因执行新制度 预计的资产损失。 (一)“待处理财产损溢——执行新制度前的损失”科 目 300万元。未分配利润150万元。 执行新制度前的损失，指企业按照原制度规定，因资产发生报 应当包括尚未处理的 “待处理财产损 废、毁损等已记入 “待处理财产损溢”科 目但尚未处理的损失金 账面余额300万元和清产核资中清 额，以及已经发生的损失但尚未记入 “待处理财产损溢”科目的金 日部分。应全部转入 “待处理财产损 额，如按原制度规定应记而未记入 “待处理财产损溢”科 目的资产 盘亏、毁损等。 “待处理财产损溢——执行新制度前的损失”科 目的借方登记 原已记入 “待处理财产损溢”科 目(包括 “待处理流动资产损溢”