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资金活动内部控制研究 — — 以房地产开发公司为例 邵晓东 (西安交通大学管理学院；西安紫薇地产开发有限公司 710119) 【摘 要】资金活动 内部控制对于企业正常组织资金活动，防范和控制 重要意义：资金活动风险管控事关企业生死存亡，资金活动影响企 资金风险，提高资金使用效率起着重要的保障作用，本文选取典型房地 业生产经营的全过程 ，资金活动内部控制通常是企业内部管理的 产公司资金活动的内部控制作为样本，对照资金活动 内部控制应用指 关键薄弱环节；加强资金管控有利于企业可持续发展，有利于企业 引分析了企业资金活动 内部控制 中的管理 目标和关键控制点，并对企 防范资金活动风险，促进企业资金合理使用，提高资金效率，规范 业如何改善资金活动 内部控制提 出了改进措施 。 经营活动。 【关键词】房地产 ；资金活动；内部控制 企业内部控制资金活动应用指引中资金活动包含了企业筹 资、投资与资金营运等活动，并强调资金活动应关注筹资决策不 为了促进企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保证 当、投资决策失误、资金调度不合理、营运不畅、资金管控不严等导 资金安全，提高资金使用效率，财政部根据 《企业内部控制基本规 致的各种风险。 ’ 范》和有关法律法规，制定了资金活动内部控制应用指引。本文选 在资金管理方面，该公司堪称行业典范。公司提出了智慧投 取的典型房地产开发企业很早就意识到资金管理的重要性 ，以此 资的理念 ，融资方式多样化，资本运营手段繁多，使许多企业望尘 公司资金活动为研究对象对照内部控制指引作初步分析研究对于 莫及，在大手笔融资，大手笔投资背后 ，必定蕴藏着巨大的风险，因 企业资金管理和风险防范具有一定的借鉴意义。 此加强资金活动的内部控制是避免资金风险的唯一手段。 一 、 行业特点及企业内控情况简介 l、筹资活动 内部控制分析 房地产行业作为国民经济支柱产业，对于促进国民经济增长， 企业资金活动内部控制指引要求企业应当根据筹资目标和规 拉动内需起着重要作用，房地产行业在最近几年中连续保持了高 划拟定筹资方案，对筹资成本和潜在风险作出充分估计 ，对筹资方 速增长的趋势，带动了其他如建材、装修、家具家电等相关产业的 案进行科学论证，对筹资方案进行严格审批 ，严格按照筹资方案及 快速发展，但同时国家政策的调控对行业的影响 日益剧烈。房地 规定的权限和程序筹集和使用资金。 产开发需要一定周期，同时具备资金密集，开发周期长，地区差异 对照财政部对资金活动内部控制的解读，结合该房地产公司 明显，波动性大的特点。因此 ，房地产行业在很多层面上与金融行 实际来分析筹资活动的内控流程发现公司在融资形