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工程全过程审计实施要点及案例分析 主讲人:姚 刚 天职国际会计师事务所北京总所 管理咨询部主任 010 yg@; bullyaog@ 天职国际会计师事务所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 2014-2-19 1提 纲全过程中的“五步曲”必威体育精装版的工程审计形式?全过程跟踪审计全过程跟踪审计的实施要点全过程跟踪的综合审计阶段的主要关注内容案例?某公路项目的全过程跟踪审计分析 天职国际会计师事务所 2 Vocation International CPAs Co.,Ltd第一部分全过程中的“五步曲” 估 算 概 算 预 算 结 算 决 算 天职国际会计师事务所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 2014-2-19 3基本建设项目投资过程与审计 决策审计 1 投资 投资 竣工 投资 后 工程 估算 概算 决算 预算 评价 结算 中期审计/造价审核 2 投资项目 工程 可行性 项目 施工图 竣工 概预算执 结算书 研究报告 预 算 决算报表 建议书 行等 决算/后评价 3 财政投资评审 结算 财务竣工 估算 概算审核 预算 项目后评价 审核 决算审计 审核 可研审计 审核 。。。。。。 固定资产投资项目全过程跟踪审计 天职国际会计师事务所 4 Vocation International CPAs Co.,Ltd第二部分 必威体育精装版的工程审计形式 ??全过程跟踪审计 目的 对象 范围 工作方式 天职国际会计师事务所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 2014-2-19 5全过程跟踪审计的目的 ?对项目建设全过程的经济活动以及与之相 关联的各项工作进行审计,对建设成本的 真实性、合法性、公允性发表审计意见, 帮助主管部门及时把握项目建设的实际情 况(以经济活动为主)及存在的问题,并 为建设单位提供相关咨询意见,规范、促 进、提高建设单位及其上级单位的建设、 管理行为和水平,保障建设资金合法、合 理使用,提高投资效率。 天职国际会计师事务所 6 Vocation International CPAs Co.,Ltd全过程跟踪审计范围 ?跟踪审计的范围包括建设项目立项、工程 可行性研究、初步设计、施工图设计、招 投标、施工、交工验收等建设全过程的经 济活动以及相关联的各项工作。 天职国际会计师事务所 7 Vocation International CPAs Co.,Ltd全过程跟踪审计的对象 ?审计对象主要是建设单位,必要时,经上 级主管部门等有权机关授权、建设单位协 调,可延伸审计勘测设计、监理、施工、 物资供应等参建单位。 天职国际会计师事务所 8 Vocation International CPAs Co.,Ltd全过程跟踪审计的工作方式 ?在建设期间,开展工作的方式为: 阶段综合性审计 专项审计 其他委托方临时安排的工作 天职国际会计师事务所 9 Vocation International CPAs Co.,Ltd阶段综合性审计 ?通过了解工程建设特点,以各阶段综合性 审计工作为一个报告周期(可依下表的审 计进入时点确定),开展各阶段综合性审 计工作并出具阶段综合性审计报告。 阶段综合性审计时点.doc 天职国际会计师事务所 1 0 Vocation International CPAs Co.,Ltd专项审计 在建设过程的重要时点(时期)或应建设单位 (或其上级单位)要求,开展专项审计工作, 主要专项审计类型为:(1)开工前审计:(2)对建设单位内部管理办法(制度)的指订 及执行情况审计;(3)勘测设计、工程施工、监理及主要设备、 材料采购招标审计(从施工图设计阶段到合同 签订时止);(4)年度财务收支情况审计; 天职国际会计师事务所 1 1 Vocation International CPAs Co.,Ltd? (5)概(预)算执行情况和重大设计变更情况 审计;(6)征地拆迁费用支出情况审计;(7)主体工程竣工结算审核;(8)统供物资采购、管理、使用和核算情况审 计;(9)超过一定限额的变更工程价款、废置工程 价款或索赔价款审计;(10)其他必要的专项审计。 天职国际会计师事务所 1 2 Vocation International CPAs Co.,Ltd审计依据 (一)审计行为准则类《工程造价咨询单位执业行为准则》、《造价 工程师职业道德行为准则》、《中国注册会计 师独立审计准则》等。 (二)衡量、判定建设行为合法性、合规性及规 范性的政策依据国家、交通、财政、建设等行政主管部门以及 相应省级部门颁发的与招投标、财务管理、工 程质量管理、投资控制、土地征用、耕地保护、