某企业集团财务控制模式的选择及实施.pdfVIP

摘 要 企业集团在经济全球化过程中扮演着越来越重要的角色，它代表着一个国家经济成熟的 程度和产业发展的水平，并且反映着一个国家在世界经济舞台上的竞争实力。但是，随着其 规模的不断扩大、组织结构的日趋复杂，企业集团在内部管理上遇到了诸多的问题。据笔者 观察和了解，企业财务控制问题，一直是困扰当今企业集团内部管理的难题之一，其中又以 财务控制模式的选择与完善为重中之重。因为只有建立了与企业集团自身实际情况相符的财 务控制模式，才能使其内部纵向各层次之间的财务关系得到妥善处理，协调纵向各层次的财 务行为，最终实现企业集团整体利益的最大化。 本文为某企业集团财务控制模式选择及实施的案例分析。笔者就职于一家经科研院所改 制成立的上市公司财务部门，针对该公司所特有的组建背景、管理水平以及发展历程所形成 的财务控制模式入手进行分析研究，旨在为该公司设计一套适合其自身稳健发展的财务控制 模式并最终得以在本企业贯彻实施。 本文共分五个部分。第一部分，首先提出了需要解决的问题，并明确了研究、解决这一 命题的重要性和现实意义；第二部分，给出了所在公司的背景环境，如股权结构和经营状况， 明确了分析问题的业务背景；第三部分，笔者用委托代理理论作为本文的理论基石，并在此 基础上分析了财务控制模式的三种选择及影响这种选择的制约因素；第四部分，根据对企业 集团财务控制理论的研究和分析，结合公司的实际情况，提出了一个针对 AT 公司的财务控 制模式分析的框架，并利用这一框架，对公司在财务控制方面存在的现状和问题进行了剖析， 在此基础之上，结合企业自身实际状况、发展阶段以及管理需求，研究得出真正符合公司管 理实际需要的财务控制模式；第五部分，按照新的财务控制模式构建公司具体的财务控制内 容（即财务控制模式的实施），主要从资金集中核算、全面预算管理、会计机构和人员设置以 及建立财务信息报告和内部审计机制四方面入手，构建实现企业财务控制的体系。 AT 公司成立之初，财务控制模式较为松散，表现为长官意志浓厚，控制带有随意性，对 分公司和子公司的监控不到位，资金调度困难等现象。这与 AT 公司脱胎于科研院所有很大 的关系，长期沿袭了科研事业单位只重视研究、忽略内部控制与管理的做法有关。公司管理 层也日渐意识到了这一问题的严重性，在 2006 年总裁工作报告中明确提出再造财务体系这一 目标。因此，本文根据财务控制模式的理论基础以及企业的现实情况和管理目标，设计出了 符合 AT 公司特点和发展需求的财务控制模式及实施体系。 公司财务控制模式的选择涉及三种形式，第一种是集权模式，第二种是分权模式，第三 种是集权与分权相结合的模式。不同模式的选择是基于不同的管理需求和制约因素之间的均 衡做出的，不同的财务控制模式适合不同类型的公司以及同一公司的不同发展阶段。随着企 业集团规模的不断扩大、业务领域的不断延伸，必然面临着企业分层管理与分业管理的问题， 这就对企业的财务控制模式提出了挑战，需要在集权与分权之间不断做出调整，这其中对集 权控制与分权控制的“度”的把握相当关键。总公司在分权后与子公司形成了委托代理关系， 总公司为此要付出代理成本，因此分权控制所带来的利益和代理成本都会随着权力下放程度 的增加而增加。集权模式会加强公司的总体财力，利于对各分、子公司进行管理，保持集团 总体实力。但同时集权过度又会使分、子公司缺乏积极性与创造力，最终丧失活力。而且， 由于信息不对称等因素的存在，使集权控制存在流于形式的风险。 在对这三种模式进行选择时，需要考虑以下几方面的影响因素，一是对信息的传递和占 有；二是企业集团的发展阶段和战略选择；三是管理文化、技术特点和组织结构；最后是企 业集团层次架构和松散度。根据对以上影响因素的综合分析并结合 AT 公司的实际状况，为 我所在公司的财务控制模式选择，设计出了一个方向性的指导，即采取集权与分权相结合的 模式。然而，在具体的实施过程中如何把握集权与分权的尺度，是集权多一点还是分权多一 点，都是考验集团公司管理者的真正难题，需要我们具体问题具体分析，这样才能真正实现 集权与分权的有机结合。 财务控制模式的具体实施是一项系统工程，应以资金的集中管理为该系统的基础，以全 面预算为系统支撑，以人员和机构的设置为保障，以制度的完善为平台，借以保障财务控制 模式的有效实施，提升