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审计学-货币资金审计 第十一章 货币资金审计 学习要点及目标 通过本章的学习，应了解货币资金审计的程序和方法，掌握货币资金的内部控制和控制测试，熟练掌握库存现金、银行存款和其他货币资金审计的审计目标和实质性程序。 第十一章 货币资金审计 第一节 货币资金与业务循环 第二节 货币资金的内部控制及其测试 第三节 库存现金审计 第四节 银行存款审计 第五节 其他货币资金审计 第一节 货币资金与业务循环 一、货币资金与业务循环 货币资金 ①销售与收款循环 ②购货与付款循环 ⑤筹资与投资循环 ③生产循环 ④筹资与投资循环 第一节 货币资金与业务循环 二、凭证和会计记录 库存现金盘点表 银行对账单 银行存款余额调节表 有关科目的记账凭证（如库存现金收付款凭证、银行收付款凭证） 有关科目的会计账簿（库存现金日记账、银行存款日记账） 第二节 货币资金的内部控制及其测试 一、货币资金的内部控制 良好的货币资金内部控制一般应包括以下内容： 货币资金收付与记账岗位分离。 货币资金收付要有严格的授权批准制度。 货币资金的账务处理要及时，有合理合法的凭据。 加强对库存现金和银行存款的管理。 建立对货币资金业务的监督检查制度。 第二节 货币资金的内部控制及其测试 二、货币资金的控制测试 了解货币资金的内部控制 抽取并检查收款凭证 抽取并检查付款凭证 抽取一定期间库存现金、银行存款日记账与总账核对 抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核 评价货币资金的内部控制 第三节 库存现金审计 一、库存现金的审计目标 1．确定被审计单位资产负债表中的库存现金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所有； 2．确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏； 3．确定库存现金余额是否正确； 4．确定库存现金在财务报表上的披露是否恰当。 第三节 库存现金审计 二、库存现金的实质性程序 1．核对库存现金日记账与总账的余额是否相符 2．盘点库存现金 3．抽查大额现金收支 4．检查现金收支的正确截至日期。 5．检查库存现金是否在资产负债表上恰当披露。 盘点库存现金的步骤和方法 （1）制定库存现金盘点程序，实施突击性检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。 （2）审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证向核对。 （3）由出纳员根据库存现金日记账进行加计累计数额结出现金结余额。 （4）盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表” 盘点库存现金的步骤和方法 （5）资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 （6）盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整。 （7）若有冲抵库存现金的借条、未提现的支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整。 第三节 库存现金审计 [例题11-1]：2007年1月18日，光大会计师事务所的注册会计师刘丽华和韩硕对鸿发医药股份有限公司2006年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现该公司库存现金为1280.80元。1月19日上午8点，刘丽华和韩硕对该公司出纳员王晓峰所管理的现金进行清点。同时该公司会计主管李俊在场。该企业1月18日现金日记账余额是2037.80元，清点结果如下： 现金实有数897.80元 在保险柜中有如下凭证单据没有进行账务处理： 已收款未入账的凭证3张，金额合计260元； 借条两张，其中一张是职员张强11月28日预借差旅费1 200元，领导已批准；另一张是职员李丽借据一张，金额200元，没有说明用途，也没有领导批准； 银行核定该公司现金限额为1000元。 经核对该公司1月1日至1月18日现金收付款凭证和现金日记账，1月1日至1月18日收入现金3412元，支出现金2655元，核对无误。 要求：根据上述资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数，核实资产负债表上所列数据的正确性并提出审计意见。 第四节 银行存款审计 一、银行存款的审计目标 1．确定被审计单位资产负债表中的银行存款在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有； 2．确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均以记录完毕，有无遗漏； 3．确定银行存款的余额是否正确； 4．确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。 第四节 银行存款审计 二、银行存款的实质性程序 1．银行存款日记账与总账的余额是否相符 2．分析性程序 3．审查银行存款余额调节表 4