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审计学-审计证据与审计工作底稿 第一节 审计证据 一、审计证据的含义和作用 二、审计证据的基本特性 三、审计证据的种类 审计证据具体种类 四、获取审计证据的程序 （一）审计程序的目的 （二）审计程序的类型 五、审计证据的整理、鉴定与综合 第一节 审计证据 （二）审计证据的鉴定 （三）审计证据的综合 第二节 审计工作底稿 一、审计工作底稿的性质和作用 二、审计工作底稿的种类 三、审计工作底稿的编制 常用的审计标识及说明 四、审计工作底稿的复核 五、审计工作底稿的归档和保管 审计工作底稿的归档记录事项 本章小结 本章小结 本章小结 自 测 题 审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括编制财务报表所依据的会计记录中含有的信息和其他信息。审计证据按其外形特征，可以分为实物证据、书面证据、口头证据、环境证据；审计证据具有充分性、适当性特征。审计人员可以通过检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等具体审计程序来获取审计证据，并通过分类、比较、计算、归纳等方法，对收集到的证据进行整理、鉴定与综合，使证据具有充分的证明力，从而据以形成正确的审计结论和审计意见。 审计工作底稿是指审计人员对编制的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿形成于审计工作的全过程，是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。审计工作底稿按性质和作用，可以分为综合类、业务类、备查类工作底稿；其基本内容包括：被审计单位名称、审计项目名称、审计项目时点或期间、审计过程记录、审计标识及其说明、审计结论、索引号及页次、编制者名称及编制日期、复核者名称及复核日期、其他应说明事项等。为了保证审计工作的质量，目前我国对审计工作底稿实行三级复核制度，并要求审计组织妥善保管和使用审计工作底稿。 * * 第五章 审计证据与审计工作底稿 【学习要点及目标】 通过学习本章，要求学生掌握审计证据涵义、特性及分类；审计证据的获取、整理与分析的基本方法和技能；理解审计工作底稿的意义和作用，掌握审计工作底稿的基本内容、格式、编制方法、复核程序、保管以及审计档案的调阅，为指导审计工作过程奠定理论基础。 一、审计证据的含义和作用 二、审计证据的基本特性 三、审计证据的种类 四、获取审计证据的程序 五、审计证据的整理、鉴定与综合 （一）审计证据的含义 （二）审计证据的作用 1.审计证据是形成审计意见、得出审计结论的基础 2.审计证据是追究或解除被审计单位经济责任的事实根据 3.审计证据是控制审计工作质量的重要工具 审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括编制财务报表所依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 第一节 审计证据 （一）充分性 （二）适当性 1.相关性 2.可靠性 （三）充分性和适当性的关系 （四）评价充分性和适当性应考虑的其他因素 1.对文件记录可靠性的考虑 2.使用被审计单位生成信息时的考虑 3.证据相互矛盾时的考虑 4.获取审计证据时对成本的考虑 第一节 审计证据 （一）审计证据按其外形特征分类 （二）审计证据按其支持审计结论的程度分类 （三）审计证据按其来源分类 第一节 审计证据 审计证据按其外形特征，可以分为实物证据、书面证据、口头证据、环境证据四类 审计证据按其支持审计结论的程度，可以分为基本证据和辅助证据两类 审计证据按其来源不同可分为外部证据、内部证据、亲历证据三类 第一节 审计证据 （一）审计程序的目的 （二）审计程序的类型 第一节 审计证据 1.风险评估程序 2.控制测试 3.实质性程序 第一节 审计证据 1.检查记录或文件 2.检查有形资产 3.观察 4.询问 5.函证 6.重新计算 7.重新执行 8.分析程序 第一节 审计证据 （一）审计证据整理、鉴定与综合的方法 （二）审计证据的鉴定 （三）审计证据的综合 第一节 审计证据 1.分类 2.比较 3.计算 4.归纳 （一）审计证据整理、鉴定与综合的方法 1.相关性鉴定 2.可靠性鉴定 3.重要性鉴定 第一节 审计证据 综合是从相关证据总体上，对证据加以整理、归纳、分析使其条理化、系