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会计基础与实训-会计凭证 第五章 会计凭证 第五章 会计凭证 【能力目标】 正确填制与审核原始凭证； 正确编制与审核记账凭证。 【知识目标】 掌握原始凭证的基本内容、填制要求和审核； 掌握记账凭证的基本内容、填制要求和审核； 第一节 会计凭证的作用和种类 一、会计凭证的作用 （一）保证会计核算质量 （二）发挥会计监督作用 （三）明确经济责任 （二）记账凭证 记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证填制的，用以确定会计分录、直接作为记账依据的记账凭单。 1.按业务内容分 记账凭证按其经济内容不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。见教材P130页。 2.按编制方法分 记账凭证按其编制经济业务的方法不同，可以分为复式记账凭证和单式记账凭证。见教材P131页 【思考5-2】单式记账凭证有什么优缺点？ 【思考5-3】复式记账凭证有什么优缺点？ 3.按反映的业务量分 记账凭证按其反映的业务量不同，可分为单项记账凭证和汇总记账凭证两种。 第二节 原始凭证的填制与审核 一、原始凭证的基本内容： 1.原始凭证的名称，如“增值税专用发票”、“发料单”等； 2.填制原始凭证的日期和编号； 3.接受凭证的单位的名称； 4.经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额； 5.填制单位的名称或填制人员姓名； 6.经办人员的签名或盖章。 上述基本内容，一般不可缺少，否则，就不能成为有效的原始凭证。 二、原始凭证的填制要求 （一）基本要求 1．真实可靠。2．内容完整。3．填制及时。4．书写清楚。5．顺序使用。6.手续要完备。 （二）原始凭证的填写规范 见教材P134页。 【例5-1】￥1 503.50，应写成：人民币壹仟伍佰零叁元伍角 ￥6 008.14，应写成：人民币陆仟零捌元壹角肆分。 5．原始凭证记载的各项内容均不得随意涂改，有错误的，应由出具单位重开或更正，更正处应加盖出具单位印章。原始凭证金额有误的，应由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 【思考5-3】甲公司从外地购买了一批原材料，收到发票后与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行了更改并加盖了自己的印章，作为报销凭证。试分析该业务经办人的作法是否正确？ 6.票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，支付结算法规定，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁抬的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。 【例5-2】票据出票日期为2007年1月15日，应写成：贰零零柒年零壹月壹拾伍日。2007年10月20日，应写成：贰零零陆年零壹拾月零贰拾日。 三、原始凭证填写示例 （一）收据的填写 见教材135页【例5-3】 （二）发票的填写 见教材P136页【例5-4】 （三）支票的填写 见教材P136页【例5-5】 四、原始凭证的审核 （一）真实性审核 （二）完整性审核（三）合法性审核 会计人员对审核不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，应予以回绝并要求更正、补充后，再办理会计手续；对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账。 原始凭证审核，如教材P138页。 第三节 记账凭证的填制与审核 一、记账凭证的基本内容 1.记账凭证的名称，如“收款凭证”、“付款凭证”、“转账凭证”等； 2.记账凭证的填制日期和编号； 3.经济业务的内容摘要； 4.会计科目（包括明细科目）名称、借贷方向和金额（即会计分录）； 5.所附原始凭证的张数； 6.填制凭证人员、稽核人员、记账人员、出纳人员、会计主管人员、制单等有关人员的签名或盖章。 二、记账凭证的填制要求 （一）基本要求 1．审核无误。2．内容完整。3．准确填写会计分录。4．连续编号。 (二)具体要求 1．除结账和更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。 2．一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位“原始凭证分割单”。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容。 3．记帐凭证编号的方法有多种 4．填制记账凭证时如果发生错误，应当重新填制。 5．实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应当符合对记账凭证的一般要求 6．记账凭证填制完经济业务事项后如有空行，应当在金额栏自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销 7．正确编制会计分录并保证借贷平衡。 8．摘要应与原始凭证内容一致 9．只涉及现金和银行存款之间相互划转的经济业务，只填制付款凭证而不填制收款凭证。 三、记账凭证填制示列 见教材P140页例5-6至5-8。 （一） 收款凭证的填制 （二）付款凭证的填制 （三）转账凭证的填制 四、记账凭证的审核 1。记账凭证与