内部控制与风险管 理讲座.pptVIP

2004年春，美国COSO-ERM会议的参加者马克 比斯利公布其调查结果 在过去5年中 79% 企业目标和战略变更 95% 企业威胁复杂性上升 74% 企业经历过意外 79% 企业有正式的战略规划 21% 管理层见面确定和分析风险 42% 管理层有最可能发生的风险清单 26% 管理层定期讨论风险偏好 26% 管理层将风险与战略相挂钩 16% 董事会讨论风险偏好 32% 预算流程中明确考虑风险因素 企业失败是世界性话题 但不乏长寿者资料来源：DunBradstreet’s, Business Failure Record,1980,1990.美国DunBradstreet 公司曾经对失败企业的年龄分布进行过调查研究，它们在1980年选取11，742家失败企业为样本，在1990年选取了60，432家失败企业为样本，计算不同年龄段失败企业数量在总失败企业数量中的比重。 失败企业年龄 百分比 20多年来中国企业的兴衰 ?企业家：1987年4月，中国企业家协会首评20位优秀企业家，目前只有汪海、冯根生、朱毅3人续任，其余的从政或被外资等并掉； ?企业：赫赫有名的广东太阳神、郑州亚细亚、济南三株、沈阳飞龙、瀛海威、小霸王、广东爱多、红高粱、幸福集团等。 北京中关村5000家民营企业中，生存时间超过5年的只有430家，其余的91.4%的企业已经销声匿迹，生存时间超过8年的仅占3%。 ?有关企业失败的总体数据 中国目前大小有3，700家企业（包括个体户），其中80%的企业，近3，000万家企业存在程度不同的疾病；每天有1.2万家企业倒闭，平均每分钟有近9家企业关门，一年有400多万家企业从工商户头上消失。中国企业的平均寿命才3.5岁，中国集团公司平均寿命不到10年。 —资料来源：《开个‘企业诊所’如何》，《经济参考报》2000年6月7日。 六、现代企业存在的普遍问题 问题 公司款消费 问题的本质 老总持股 1% 100% 公司费用 $100 $100 老总个人承担的费用 $1 $100 (不考虑所得税) 老总持股越小的企业， 公司款消费的倾向越严重. 最极端的例子： 国营企业 (老总持股为零) 消费的主要形式 公款娱乐， 车， 房/俱乐部 /头等舱/ 公司自备飞机 公款旅游 公款收藏名贵古董， 明人字画 个人专用电梯， 直升飞机上下班 金制咖啡杯 公款消费并非全是坏事 吸引优秀管理人才的必要条件 税务计划 经 营 决 策 上 的 短 期 行 为 减 少 新 产 品 开 发, 人 员 培 训, 广 告 及 设 备 维 修 的 费 用 会 计 上 的 灵 活 性 (特 别 是 国 际 会 计 准 则). 会计方法 收入确认 存货计价 折旧方法 会计估测 坏帐准备 预提保修费用 固定资产使用年限/残值 交易时间的控制 高级财务运作 财务会计的局限性 项 目 回 收 期 (长 期 项 目 和 短 期 项 目) 个 人 帝 国 建 造 深 挖 洞 战 略 (掘 战 壕 战 略) 项 目 系 统 风 险 和 整 体 风 险 长期投资决 策 上 的 误导 常见的舞弊 虚报冒领：采取弄虚作假的手法、虚报费用、冒领物资。 阴阳发票：将发票的正联合副联分别填写不同的数字，以达到隐瞒贪污收入、扩大虚报支出的目的。 无中生有：凭空捏造收、付款项目，进行贪污作弊的行为。 侵吞不报：直接窃取商品物资或对经营收入采取少计价款、不开发票（或开假发票）、不入帐等方式直接进行侵吞。 常见的舞弊 模仿签字：模仿有关领导人员的签字以达到蒙混过关、窃取公有财产物资的目的。 假公济私：借公家的名义或力量，谋取私人的利益。 瞒天过海：将舞弊的事实真相隐藏在日常的经济业务活动中，使人不易怀疑和发现，甚至产生错觉，以达到贪污的目的。 里应外合：企业内部各职能部门的工作人员之间，企业内部与外部有关人员之间利用各自的“方便”条件，躲避企业的内部控制与监督，合伙作弊，共同窃取企业资财的行为 常见的舞弊（续） 暗渡陈仓：采取迂回、变相的方式窃取企业资财的行为。 混水摸鱼：借助某种意外或混乱局面获取不正当利益的行为。 偷梁换柱：暗中玩弄手法，以假的代替真的。 张冠李戴：故意混淆会计帐户对应关系的行为。 监守自盗：利用自己经管有关财产物资的职务之便进行贪污盗窃的行为。 谢谢! * * 图中可以看出： 1。经营2——5年就残败的企业比重最多，说明企业在经营的头几年中风险最大。 2。有超过50%的企业在它们惨淡经营的头五年中就不幸失败，结合企业生命周期来看，头五年一般是企业的幼年期和成长期初期。 3。虽然五年以后企业失败比率出现明显降低，但10年内企业失败累计