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【课题】第五章 流转税制 第二节 消费税 【教材版本】 何珍芳，吴利群.中等职业教育国家规划教材税收基础.北京：高等教育出版社，2005 何珍芳.中等职业教育国家规划教材配套教学用书税收基础会计习题集.北京：高等教育出版社，2002 【教学目标】 知识目标： 掌握消费税的各要素规定，能正确计算税款。 能力目标： 通过学习提高学生的对消费税的计算能力。 德育目标： 学习消费税税法规定，按规定纳税。 【教学重点、难点】 教学重点：消费税的各要素规定，计算税款。 教学难点：计算税款。 【教学媒体及教学方法】 制作PPT和使用配套教学光盘。 【课时安排】 2课时（90分钟）。 【教学过程】 导入 在前面学习税收分类时，流转税可分为四种，增值税、消费税、营业税和关税，增值税与消费税之间的关系是什么？ 学生回答：增值税对货物普遍征收，消费税对特定货物征收，纳消费税必须纳增值税。 教师：今天我们学习消费税。 新授课 第二节 消费税 一、消费税概述 （一）消费税的概念：（板书） 消费税是对特定的某些消费品的流转额征收的一种税。 [提问] 消费税对哪些特定的消费品征税？ 一、消费税的内容 （一）消费税的征收范围（板书） [提问] 如果我想知道消费税的征税范围，应该从哪里找？ 学生回答：查消费税税目税率表。 [演示税目税率表，回答问题] 税率表见附页。 大屏幕给出新消费税税率表,修改书中旧税率表，总结消费税对哪些类消费品征税？ [讲解] 可以分为五大类 1.对人类健康、社会秩序、生态环境造成危害的特殊消费品，如烟、酒。 2.奢侈品和非生活必须品，如贵重首饰、珠宝玉石。 3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车。 4.不能再生和替代的石油消费品，如汽油、柴油。 5.具有一定财政意义的产品，如护肤护法品、酒精。 （二）消费税的纳税人 [提问] 消费税是由消费者纳税吗？ 学生回答：不是。 [讲解] 消费税的纳税人不是消费者，消费者是负税人，纳税人是 1.生产销售（包括自用）应税消费品的，以生产销售的单位和个人为纳税人。 2.委托加工应税消费品的，以委托加工的单位和个人为纳税人，由受托方代收代缴消费税。 3．进口应税消费品的，以进口的单位和个人为纳税人，由海关代征。 注意:自产自用如果连续生产应税消费品,可不纳税。 注意：金银首饰消费税的纳税人为零售商。 （三）消费税税率： [演示税目税率表，回答问题] 1.税率有几种形式？比例、定额。 2.看烟酒的税率是什么形式的？复合税率。 3.有几种产品使用定额税率？ 4.如果一个企业既生产化妆品又生产护肤护发品，而且没有分别核算应按照哪个税率计征？ （四）消费税计税依据和计税方法：（板书） [讲解] 税金的计算一般使用是计税依据乘以税率。税率有定额和比例，计税依据有从价和从量，那么是不是定额税率既可以和从价计税依据相乘，也可以和从量计税依据相乘呢？例如自行车税，税率为5元每辆，计税依据是1辆，还是计税依据为每辆300元呢？很显然计税依据只能是1辆，即从量定额，同样道理，从价定率。 [提问] 1.看到消费税税率表你能想出计税依据是什么样的？ 2.学生回答：有从价和从量两种。 3.计税方法如何？从量定额，从价定率。 三、消费税的计算与纳税申报： （一）计算 1.从量定额的计算（板书） 公式：应纳消费税额＝销售数量×单位税额销售数量指应税消费品的数量，具体为：销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。.某啤酒厂月销售桶装啤酒1000吨，每吨售价3500元（不含税），取得销售收入3500000元。计算应纳消费税税额。应纳消费税额＝1000×220＝220000（元）在按从量定额方法计算应纳税额时，如果应税消费品的计量单位与税目税率表中的计量单位不一致，需先进行计量单位的换算，然后据以计算应纳税额。换算公式： 应纳消费税额＝销售额×适用税率 对外销售的应税消费品，销售额包括向购货方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购货方收取的增值税税额。销售额＝含增值税的销售额／（1＋增值税税率或征收率）应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在合计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。包装物项押金不应并入应税消费品的销售额中纳税。但对因逾期未收口的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金的，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税应纳消费税自产自用应税消费品应纳税额的计算分为两种情况：一种是用于连续生产，继续加工成应税消费品。例如，以自产的烟丝继续加工成卷烟，只需就最终产品卷烟缴纳消费税，而作为中间产品的烟丝则不