《三种预付卡财税处理总结》.PDF

《三种预付卡财税处理总结》 主讲教师 ：孙妍玲 三种预付卡财税处理总结 1 购物卡 2 加油卡 3 ETC卡 三种预付卡财税处理总结 购物卡 三种预付卡财税处理总结 一、财税处理： （一）销售方直接销售购物卡： 1、销售方售卡时，向购卡方开具的编码为601不征 税普通发票 （以下简称不征税发票），不得开具增值税 专用发票 ： 借 ：银行存款等 贷 ：预收账款——购物卡 2、持卡方消费时，不得开具发票 ： 借 ：预收账款——购物卡 贷 ：主营业务收入 应交税费——应交增值税 （销项税额） 三种预付卡财税处理总结 （二）销售方通过售卡方销售购物卡： 1、销售方 （1）收到售卡方的销售款时 ，向售卡方开具不征 税发票 ，发票备注栏注明 “收到预付卡结算款” ，作为 取得预收资金不计缴增值税的凭证。不得开具增值税专 用发票。 借 ：银行存款 贷 ：应收账款——预付卡 （2）与售卡方结算手续费时 借 ：销售费用 应交税费——应交增值税 （进项税额） 贷 ：应收账款——预付卡 三种预付卡财税处理总结 （二）销售方通过售卡方销售购物卡： 1、销售方 （3）持卡方消费时，不得开具发票。 借 ：应收账款——预付卡 贷 ：主营业务收入 应交税费——应交增值税 （销项税额） 同时结转成本 ，分录略。 2、售卡方 （1）售卡时 ，向购卡方开具的不征税发票 ，注意 不得开具增值税专用发票。 借 ：银行存款 贷 ：其他应付款——预付卡 三种预付卡财税处理总结 （二）销售方通过售卡方销售购物卡： 2、售卡方 （2）与销售方结算售卡资金时 ，取得销售方开具的 不征税发票。 借 ：其他应付款——预付卡 贷 ：银行存款 （3）与销售方结算手续费时 ，向销售方开具 品名 “经纪代理服务 "的增值税专用发票。 借 ：其他应付款——预付卡 贷 ：其他业务收入 应交税费——应交增值税 （销项税额） 三种预付卡财税处理总结 （二）销售方通过售卡方销售购物卡： 3、持卡方 （1）购卡时，取得售卡方开具的不征税普通发票 借 ：其他应收款——预付卡 贷 ：银行存款 （2）持卡消费或者赠送给客户时 ，不能取得增值税 发票 ，只能以其他能够证明业务发生的凭证入账。 借 ：管理费用等 贷 ：其他应收款——预付款 三种预付卡财税处理总结 总结 ：购物卡模式下 ，销售方在持卡方消费时确认 收入实现 ，但不能开具发票 ；持卡方在购卡时取得售卡 方开具的不征税普通发票 ，实际消费时无法取得发票 ， 以其他能够证明业务发生的凭证入账。 三种预付卡财税处理总结 二、依据 《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公 告》 （国家税务总局公告2016年第53号） 三、案例 案例 1 ：2018年6月 ，甲超市将金额 116万的购物卡 委托乙公司销售 ，当月乙公司将购物卡全部销售给丙公 司 ，丙公司于10月将卡全部购买了办公用品，乙公司将 售卡金额 116万扣除手续费收入