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浅论企业货币资金的内部控制方法 兰州铁路资金结算所周锦琪 擒■：货币资金是单位流动性曩强，控常J风险最高的资产。它包括现金，银行存款和其他 资金，是单位生存与发展的基础。许多经济犯罪活动如贪污。椰用公款等行为的发生都与 货币资金内部控制中的疏漏有关。完善而有效的货币资金内部控制制度，对加强单位经营 ，保护单位财产安套，保证单位会计信息真实、完整等具有积极的促进作用。 关t诩：货币资金控制方法 -◆一货币资金的定义及特点 一般授权和特定授权两种形式。授权批准要求单位审批人应当严 货币资金是指单位在生产经营和组织经济业务中。处予货币 格按照授权批准权限的规定．在授权范围内进行审批，不得超越 形态的资产。具体表现为库存现金、银行结算户存款、外埠存款、 审批权限。 银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款等。 (五)不相窖职务相互分离控制 货币资金最大特点是流动性强．是单位流动资产的重要组成 就是将某些职务由两个或一个以上的部门担任．合理设计各 部分。是进行生产经营活动不可缺少的条件。其业务收支十分频 工作岗位．明确各岗位的职责权限。形成相互制衡。这样既可避免 繁，流动性极大。单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的 或减少发生差错和舞弊行为。又能防止掩盖错误。例如；负责银行 控制与核算。对于保障单位资产安全 完整，提高资金周转违反 对账单调节和银行存款账面余额的职员不能同时负责现金收入、 和使用效益具有重要意义。 现金支出或编制收付款凭证业务。以防止应记但未记入企业收入 ，◆二货币资金内部控制制度的方法 账或支出账的不正当行为再次被掩盖起来。总之不能由一个人办 (一)现金安全的控制 理货币资金业务的全过程。应该相互分离、相互制约，不能一人多 要保证现金的安全，必须严格执行《现金管理暂行条例>。首 岗。身兼数职。 先，按国家规定的用途使用现金，在允许的现金开支范围内进行 I六)建立内部稽核制度的控制 现金支付。其次。加强对现金库存限额的管理。超过限额的现金应 各单位应建立健全对货币资金业务的监督检查制度．明确相 及时存入银行．遵守关于库存现金限额的规定。并不得坐支现金。 关机构或人员的工作职责．并且不定期地进行间的检查。主要监 最后．应当定期和不定期的进行现金盘点．确保现金账面余额与 督检查相关岗位和人员的设置情况．是否存在不相容职务混岗的 实际库存金额相符。如发现不符。要及时查明原因。以确保单位资 现象，监督检查印章的保管情况，是否存在票据管理漏洞。有必要 产安全。 的单位应实行内部稽核制度。以加强对货币资金的管理和监督。 (二)银行账户、票据管理的控制 及时发现和纠正货币资金在处理过程中出现的问题。尤其对大额 企业应当指定专人定期核对银行账户。每月至少核对一次。 款项的支付必须每笔稽核．查看资金的支付是否符合规定。 同时编制银行存款调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调 (七)内部报告制度的控制 节相符。如果不符．要及时查明未达款项发生的原因。除余额核对 这种控制方法要求各单位要建立和完善内部报告制度．全面反 外。还应逐笔进行查对，看其是否存在错误，以便及时处理。要指 映单位的经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息．增强内部 定专人负责对银行对账单的审查、管理。对于负责人不能按时提 管理的时效性和针对性。在货币资金控制环节适时运用内部报告控 供银行对账单和余额调节表．要引起高度重视，查明真实原因。 制方法十分重要。应切实发挥好内部报告控制方法的作用。 从严规范各级单位银行开户制度。铁路各单位必须在资金结 (八)财务人员任用环节的控制 算中心开户。严格按规定开立银行账户、办理存款和结算．不得出 从业的财会人员．尤其是从