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第三章土地
【经典母题1】下列各项中，应计算征收土地的是（）。
A.以出租的
B.以抵押而尚在抵押期间的
C.被兼并企业的在企业兼并中转让给兼并方的
D.一方出地，一方出，双方合作建房，建成后转让的
E.将赠与直系亲属的
【】D
【解析】在企业兼并中，对被兼并企业将转让到兼并企业的，暂免征收土地增值
税。对于一方出地，一方出，双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地。
但是，建成后转让的，属于征收土地的范围。
【题目变形1】下列各项中，不征或免征土地的有ABCE。
【题目变形2】不属于土地征税范围的有ABE。
【考点小结】
①土地主要分为不征、应征和免征三个方面。注意三个方面交叉出题，注意问题
提问的角度。
②如果业务是免税的，也应该属于征税范围，因为免税是税法给予的性政策，只是
免予征税的部分。但如果是“不征税”的业务，则应在征税范围之外。
【经典母题2】某县工业企业2012年11月转让一幢新建取得收入5000万元，该
在计算土地时允许扣除的取得土地使用权支付的金额、开发成本和开发费用合
计为3700万元，缴纳与转让相关的税金277.5万元（其花税2.5万元）。该企业
12月销售一栋旧，取得收入1000万元，缴纳印花税0.5万元，无法取得评估价格，
但企业了购房，该购于2009年1月，购置为600万元，缴纳契税18
万元（取得契税完税凭证）。该企业上述业务共应缴纳土地（）万元。
A.306.75B.397.50
C.378.72D.307.50
【】C
【解析】销售新建：增值额=5000-（3700+277.5）=1022.5（万元），增值额÷扣
除项目金额×100%=1022.5÷（3700+277.5）×100%=25.71%，适用税率30%，应纳土地增值
税=1022.5×30%=306.75（万元）。
销售旧：营业税、城建税及教育费附加=（1000-600）×5%×（1+5%+3%）=21.6
（万元）；按购房金额加扣的金额=600×5%×4=120（万元）；所有扣除项目金额
=600+120+21.6+0.5+18=760.1（万元）；增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=（1000-760.1）
÷760.1×100%=239.9/760.1×100%=31.56%，适用税率30%。该项目应纳土地=239.9
×30%=71.97（万元）。
该企业2011年应缴纳的土地=306.75+71.97=378.72（万元）。
【题目变形】某开发企业2012年转让一幢新建取得收入5000万元，该办
公楼在计算土地时允许扣除的取得土地使用权支付的金额、开发成本和开发费用、加
计扣除费用共计3700万元，缴纳与转让相关的税金277.5万元（其花税2.5万
元）。该企业应缴纳土地为多少万元。
【】增值额=5000-（3700+277.5-2.5）=1025（万元），增值率=增值额÷扣除项目金
额×100%
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