四职业道德规范.pptVIP

基本内容一、总则（一）为了规范注册会计师职业道德行为，提高注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业形象，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师职业道德基本准则》，制定本指导意见。（二）遵守职业道德准则，履行相应的社会责任，维护社会公众利益。（三）恪守独立、客观、公正的原则。（四）保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，勤勉尽责。（五）履行对客户的责任，对执业过程中获知的客户信息必威体育官网网址。（六）与同行保持良好的工作关系，配合同行的工作。二、独立性（二）独立性的影响因素1.经济利益2.自我评价3.关联关系4.外界压力（五）在承办具体鉴证业务时，会计师事务所应当维护其独立性的措施

三、专业胜任能力四、必威体育官网网址（四）注册会计师在以下情况下可以披露客户的有关信息1.取得客户的授权；2.根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；3.接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。五、收费与佣金■（一）在确定收费时，会计师事务所应当考虑以下因素，以客观反映为客户提供专业服务的价值：⊙专业服务所需的知识和技能；⊙所需专业人员的水平和经验；⊙每一专业人员提供服务所需的时间；⊙提供专业服务所需承担的责任。（二）在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，收费通常以每一专业人员适当的小时费用率或日费用率为基础计算。（三）专业服务的收费依据、收费标准及收费结算方式与时间应在业务约定书中予以明确。（四）如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，会计师事务所应当确保：⊙在提供专业服务时，工作质量不会受到损害，并保持应有的职业谨慎，遵守执业准则和质量控制程序；⊙客户了解专业服务的范围和收费基础。（五）除法规允许外，会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。或有收费是指按服务成果的大小决定收费标准的高低。（六）会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，也不得因向第三方推荐客户而收取佣金。（七）会计师事务所和注册会计师不得因宣传他人的产品或服务而收取佣金。六、与执行鉴证业务不相容的工作

七、接任前任注册会计师的审计业务（一）后任注册会计师在接任前任注册会计师的审计业务时不得蓄意侵害前任注册会计师的合法权益。（二）在接受审计业务委托前，后任注册会计师应当向前任注册会计师询问审计客户变更会计师事务所的原因，并关注前任注册会计师与审计客户之间在重大会计、审计等问题上可能存在的意见分歧。（三）后任注册会计师应当提请审计客户授权前任注册会计师对其询问作出充分的答复。如果审计客户拒绝授权，或限制前任注册会计师作出答复的范围，后任注册会计师应当向审计客户询问原因，并考虑是否接受业务委托。2．职业道德职业道德（ProfessionalEthics），是指从事一定职业的人，在履行本职工作的过程中，应当遵循的职业范围内的特殊道德要求和道德准则。职业道德强调职业特点。3．审计人员的职业道德二、道德困境与道德决策（一）含义道德决策一般遵循以下五个步骤实例道德决策过程如下：2。识别行为的可能方案

3.识别任何与决策相关的标准

4。分析各种可能行为结果的可能影响方案行为后果影响方案1只向总经理报告事实出纳员被开除出纳员家庭经济状况恶化方案2向总经理报告事实，并介绍出纳员的实际情况，建议调换更适合的岗位出纳员换岗或被开除出纳员家庭经济状况不变或恶化方案3不报告真实情况出纳员留任公司现金管理存在漏洞；总经理可能因管理不善而解职5。选择最佳方案三、制定和遵守职业道德准则的意义1.审计职业是当今社会最具影响力的公共服务职业之一。审计人员的行为直接影响到投资人、债权人等广大社会公众的利益，需要道德准则对其行为加以约束，以提高审计质量。2.法律和政府管理制度对审计人员执业行为的规范存在局限性。3.审计职业需要复杂的专业知识体系。审计需要多方面的知识，掌握这些知识是审计人员恪尽职守的基础，因此，需要对此提出要求。4.需要取得社会公众的信赖。建立高水平的道德准则，有利于赢得社会信赖。1961年美国学者罗伯特·K·莫茨和埃及学者侯赛因·A·夏拉夫在所著的《审计哲学》一书中，把以下内容作为五大审计基本概念：