第七讲金融工具确认和计量准则.pptVIP

2.账务处理（1）取得投资借:持有至到期投资（投资成本）(公允价值与交易费用之和)贷或借:持有至到期投资（溢折价）贷:银行存款(按实际支付的金额)第30页，共61页，星期日，2025年，2月5日（2）计息①分期付息、到期还本借:应收利息(按面值和票面利率计算)借或贷:持有至到期投资（溢折价）贷:投资收益(按摊余成本和实际利率计算)②到期一次还本付息借:持有至到期投资（应计利息）第31页，共61页，星期日，2025年，2月5日(3)收到利息借:银行存款贷:应收利息(分期付息、到期还本)持有至到期投资（应计利息）(一次还本付息)收到取得投资支付的价款中包含的已宣告发放利息借:银行存款贷:持有至到期投资（投资成本）第32页，共61页，星期日，2025年，2月5日(4)减值借:资产减值损失贷:持有至到期投资减值准备企业计提准备后，相关资产价值又恢复，应在原已计提的减值准备金额内转回.借:持有至到期投资减值准备贷:资产减值损失第33页，共61页，星期日，2025年，2月5日(5)出售借:银行存款(收到的金额)持有至到期投资减值准备(已计提准备)借或贷:投资收益贷:持有至到期投资（投资成本）（应计利息）（溢折价）第34页，共61页，星期日，2025年，2月5日(6)重分类将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日:借:可供出售金融资产(公允价值)持有至到期投资减值准备借或贷:资本公积——其他资本公积(按其差额)贷:持有至到期投资（投资成本）（溢折价）（应计利息），第35页，共61页，星期日，2025年，2月5日[例1]公司2002年1月1日购入凌云公司2002年1月1日发行的五年期债券，票面利率12%，债券公允价值80000元。购入价格80000元。该债券每年计息一次，最后一年还本并支付利息。2002年1月1日:借:持有至到期投资（投资成本）80000贷:银行存款80000第36页，共61页，星期日，2025年，2月5日2002年12月31日:借:持有至到期投资（应计利息）9600贷:投资收益96002003—2006年同上到期:借:银行存款128000贷:持有至到期投资（投资成本）80000（应计利息）48000第37页，共61页，星期日，2025年，2月5日[例2]公司2002年1月1日购入凌云公司2002年1月1日发行的五年期债券，票面利率12%，债券公允价值80000元。购入价格84000元。该债券每年计息一次并支付利息，最后一年还本。按照实际利率法摊销溢折价。第38页，共61页，星期日，2025年，2月5日计算实际利率按照《财务管理学》中学习到的内插法①首先考虑基本原理r=i平价发行ri折价发行ri溢价发行即若实际利率r=12%，则Vo=80000第39页，共61页，星期日，2025年，2月5日