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财务报表分析知识点汇总

第一章财务分析概论

1．财务分析的含义：财务分析是公司相关利益主体以公司财务报告及其余经济资料为依据，结合一定的原则，运用科学系统的方法，对公司财务情况、经营成果和钞票流量进行全方面的分析，为相关决议提供信息支持。

2.财务信息目标：经过对财务报告以及其余公司相关信息进行综合分析,得出简洁明了的分析结论，从而帮助公司相关利益人进行决议和评价。

(1)为投资决议、信贷决议、销售决议和宏观经济等提供依据;

（２）为公司内部经营管理业绩评价、监督和经营管理者提供依据。

3.财务分析的内容:

(1)会计报表解读（会计报表质量分析、会计报表趋势分析、会计报表结构分析）

(2)赚钱能力分析

（3）营运能力分析

（4)偿债能力分析

（5）发展能力分析

(6）财务综合分析(杜邦分析法、沃尔评分法）

财务分析评价基准的种类:

(1）经验基准

（2）行业基准

(3)历史基准

(4）目标基准

财务信息需求主体：

股东及潜在投资者

债权人

公司内部管理者

政府

（5）公司供应商

财务会计信息的内容：按是否有公司会计系统提供分为:会计信息和非会计信息。按信息的起源分为:外部信息和内部信息。其中，会计信息以财务报告为主,重要报送资产负债表、利润表、钞票流量表、全部者权益变动表和会计报表附注。非会计信息包含:(1）审计报告：无保存意见、保存意见、否定意见、无法表达意见(2）市场信息（资本市场信息和产品市场信息)（3）公司治理信息（4)宏观经济信息

财务信息质量特征：可靠性、相关性、可了解性、可比性、重要性、实质重于形式、慎重性、及时性。

财务分析程序的内容:

确立分析目标,明确分析内容。

收集分析资料。

拟定分析评价基准。

选择分析方法。

作出分析结论，提出相关建议。

财务分析方法:

比较分析法(最常用的)a、按比较形式分为：绝对比较和比例变动比较。b、按比较基准分为：与目标基准比较、与行业基准比较、与历史基准比较。

比率分析法可分为构成比率分析和相关比率分析。（最普遍使用)

因素分析法环节：a明确分析对象;ｂ明确分析对象的影响因素;ｃ明确分析对象指标与其影响因素之间的数量关系，建立函数关系式；d按照一定顺序一次替换各个因素变量,计算各个因素分析对指标的影响限度。

（４）趋势分析法a定比动态比率(可观测公司指标总体德变动趋势）b环比动态（明确指标的变动速度）

资产负债表解读

1.对资产负债表进行质量分析是重要分析哪些项目?

答:重要项目有十一项：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、存货、长久金融资产、固定资产、在建工程、无形资产、商誉、递延所得税资产。

公司货币资金持有量的决定因素有哪些？

答:(1）公司规模

所在行业特征

公司融资能力

(4）公司负债结构

应从哪些方面判断应收账款的质量?

答：（1)应收账款账龄

应收账款的债务人分布

（3）坏账准备的计提

对存货的质量分析应该关注哪些方面？

答：(１）存货的可变净值与账面金额之间的差异

存货的周转情况

存货的构成

(4)存货的技术构成

哪些情况下的存货应该关注是否存在可变现净值低于账面价值的情况？

答:（1)市价连续下降，而且在可预见的将来无回升希望的;

公司使用该原料生产成本不小于产品的销售价格;

公司因产品更新换代，原有库存原材料已不再适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本

(4)因公司所提供的商品或劳务过时,或消费者偏好变化而使市场需求发生变化,导致市场价格逐渐降低。

存货的周转情况在分析判断时应注意什么?

假如公司的销售具备季节性,那么仅仅使用年初或年末存货数据,会得犯错误的周转结论,这时应使用全年各月的平均存货量；

注意存货发出计价方法的差异,公司对于相同的存货流转,假如存货发出的计价方法不一样,最终得到的期末存货价值通常不一样,但是这种差异与经济实质无关，应对其进行调整;

(３)假如能得到存货内部构成数据,应该分类别分析周转情况,观测具体是何种存货导致了本期存货的周转率变动，以便分析公司存货的周转的将来趋势。

公司权益性投资的类别

答:(1)对投资单位实施控制的权益性投资,即对子公司投资;

与其余合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资,即对合营公司投资;

（3)对被投资单位具备重大影响的权益性投资，即对联营公司投资；（4）对被投资单位不具备控制、共同控制和重大影响，而且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资

持有至到期投资进行质量分析时应注意哪些方面?

答：（1）对债券相关条款的履约行为进行分析；

分析债务人的偿债能力

（3)持有期内投资收益的确认

固定资产质量分析应该注意哪些方面?

答:(1）应该关注固定资产规模的合理性

固定资产的结构

（３)固定资产的折旧政策

1０.无形资产的确认条件

答:（1)完