借款账务处理及利息计提方法.pdfVIP

五、借款

（一）短期借款的账务处理

应设置“短期借款”科目，该科目属于负债类。

1.短期借款借入和归还的账务处理

取得短期借款时：

借：存款

贷：短期借款

到期偿还本金时：

借：短期借款

贷：存款

2.计提短期借款利息以及支付利息的账务处理

按月计提利息费用时，通常记入财务费用：

借：财务费用

贷：应付利息

每季度末实际支付利息时：

借：应付利息（已计提的利息）

财务费用（即尚未计提的利息）

贷：存款

【例10-26】甲企业20×2年8月1日向申请取得期限为6个月的借款100000元，

存入。借款年利率为6%，利息按月计提，在每季度末结算。

（1）8月1日取得短期借款：

借：存款100000

贷：短期借款100000

（2）8月31日计提8月份的利息费用：

借：财务费用500（100000×6%÷12）

贷：应付利息500

（二）长期借款的账务处理

应设置“长期借款”科目，该科目属于负债类。

1.长期借款借入和归还的账务处理

借入长期借款时：

借：存款

贷：长期借款

到期偿还本金时：

借：长期借款

贷：存款

2.计提长期借款利息以及支付利息的账务处理

长期借款的利息费用，属于生产经营期间的，通常记入“财务费用”、“在建工程”、“制

造费用”等。

计提利息时：

借：在建工程、制造费用、财务费用等

贷：应付利息

支付利息时：

借：应付利息（已经计提的利息）

财务费用等（尚未计提的利息）

五、借款

1)Accountingtreatmentofshort-termborrowings:The

（

short-termborrowingsaccountshouldbesetup,which

belongstotheliabilitycategory。

1.Accountingtreatmentofborrowingandrepaymentof

short-termborrowingsWhenobtainingshort-term

borrowings:Debit:bankdepositsCredit:short-term

borrowingsWhenrepayingtheprincipalatmaturity:

Debit:short-termborrowingsCredit:bankdeposits2.

Accountingtreatmentofaccruingandpayingintereston

short-termborrowingsWheninterestexpensesare

accruedonamonthlybasis,financialexpensesare

usuallyrecorded:Debit:financialexpensesCredit:interest

payableWheninterestisactuallypaidattheendofeach

quarter:Debit:interest