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2025年房地产经纪人产权过户中的个人所得税专题试卷及解析

2025年房地产经纪人产权过户中的个人所得税专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据我国现行税法规定，个人转让住房时，个人所得税的征收方式通常包括？

A、仅按差额的20%征收

B、仅按全额的1%征收

C、按差额的20%或全额的1%征收，具体由地方税务机关确定

D、按全额的3%征收

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《个人所得税法》及其实施条例，个人转让住房个人所得税的征收方式有两种：一是能够准确计算房屋原值和合理费用的，按转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的税率；二是纳税人不能提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和合理费用的，税务机关可实行核定征收，按转让收入的1%征收。选项A和B都只描述了其中一种方式，不全面；选项D的税率不正确。知识点：个人所得税的征收方式。易错点：混淆两种征收方式的适用条件。

2、个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，其个人所得税政策是？

A、按差额的20%征收

B、按全额的1%征收

C、减半征收

D、免征

【答案】D

【解析】正确答案是D。根据《关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号）等文件规定，对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。选项A、B、C均不符合该优惠政策条件。知识点：个人所得税的优惠政策。易错点：容易忽略“自用5年以上”和“家庭唯一生活用房”这两个必须同时满足的条件。

3、在计算个人转让房产的应纳税所得额时，下列哪项费用不属于可扣除的合理费用？

A、装修费用

B、购买该房产时缴纳的契税

C、转让时缴纳的增值税

D、转让时支付给中介机构的合理费用

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据税法规定，可扣除的合理费用包括：住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等。购买时缴纳的契税计入房屋原值，可以扣除。转让时支付给中介机构的合理费用也属于可扣除的费用。而转让时缴纳的增值税是价外税，其本身不属于计算个人所得税所得额时的扣除项目。知识点：个人所得税应纳税所得额的扣除项目。易错点：混淆增值税与其他税费的性质，增值税是流转税，在计算个人所得税时不能作为扣除项。

4、下列哪类房产在转让时，计算个人所得税时可以享受“满五唯一”免税政策？

A、商铺

B、公寓

C、个人名下的住宅

D、写字楼

【答案】C

【解析】正确答案是C。“满五唯一”的免征个人所得税政策仅适用于个人转让的居住用房，即住宅。商铺、公寓（通常指商业或办公性质的公寓）、写字楼等非住宅类房产不适用此优惠政策。知识点：个人所得税优惠政策的适用范围。易错点：容易将“满五唯一”政策扩大到所有类型的房产。

5、个人通过继承方式取得的房产，再次转让时，其房屋原值如何确定？

A、按被继承人的购房原值确定

B、按继承时该房产的评估价值确定

C、按转让收入的一定比例核定

D、无法提供原值凭证，按转让收入的1%核定征收

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕144号）规定，受赠人转让受赠房屋时，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。而通过继承方式取得的房产，其原值通常按照继承时发生的公证费等费用以及继承前的评估价值等合理确定。实践中，税务机关通常认可继承时的评估价值作为原值。选项A不全面，因为可能涉及继承过程中的费用；选项C和D是在无法确定原值时的核定方法，但继承房产通常有评估价值作为依据。知识点：继承房产再次转让的原值确定。易错点：不清楚继承房产原值的确认规则。

6、个人转让房产时，选择按差额20%征收个人所得税，其“差额”是指？

A、转让收入

B、转让收入减去房屋原值

C、转让收入减去房屋原值和合理费用

D、房屋原值减去折旧

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《个人所得税法》规定，财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。因此，这里的“差额”是转让收入减去房屋原值和合理费用。选项A是收入总额；选项B未扣除合理费用；选项D与应纳税所得额的计算无关。知识点：财产转让所得应纳税所得额的计算。易错点：容易遗漏“合理费用”的扣除。

7、某个人出售一套非普通住房，不能提供完整原值凭证，税务机关核定征收个人所得税，其核定税率通常为？

A、转让收入的1%

B、转让收入的2%

C、转让收入的3%

D、转让收入的5%

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知