消费税的概念与单环节征收特征纳税实务37课件.pptxVIP

消费税的概念与单环节征收特征纳税实务主讲人：周兴旺遵义职业技术学院

课程导入买一支100元的高档口红包含15元消费税喝一瓶500元的白酒消费税占100多元0102

学习目标“只在一个环节征税”的核心规则消费税的概念与单环节征收特征

01）消费税的概念消费税是对我国境内生产、委托加工和进口“特定消费品”的单位和个人，就其销售额或销售量征收的一种税消费税是世界各国广泛实行的税种，再开征国和地区税收收入总额中占有相当比重根据《消费税暂行条例》：

02）核心特征不同于增值税对所有货物普遍征收，消费税仅针对15类特定消费品游艇高档手表“奢侈品”成品油涂料“高能耗/高污染品”卷烟白酒“影响健康的消费品”高档化妆品贵重首饰征收项目的选择性小汽车卷烟、白酒

02）核心特征消费税是再生产、流通或消费的某一环节一次征收，而不是再消费品生产、流通或消费的每个环节多次征收，即一次课征征收环节的单一性现代税收有为政府筹集财政资金和调控经济运行的双重职责，但不同税种具有职责的侧重点不同征收目的的调控性以调节生产消费为主要责任，税率是针对不同消费品，同一消费品的不同品种设计的，税率档次多，不同税目间税负水平相差大税率设计的针对性消费税是一种间接税，无论在哪个环节征收，税收最终都要转嫁到消费者身上，有消费者负担税收负担的转嫁性

典型案例分析02将金项链批发给全国各地的珠宝零售店0203在自家门店直接零售金项链0301从金矿开采企业购入黄金原料，加工成金项链01已知金项链不含税销售额：加工后批发价每条2000元，零售价每条3000元，消费税税率5%请分析该企业及零售店的消费税缴纳义务

典型案例分析02企业自家门店零售金项链，需在零售环节缴税，每条消费税=3000×5%=150元03其他零售店从该企业批发金项链后零售，需由零售店在零售环节缴税，每条消费税=3000×5%=150元，该企业无需重复缴税01企业生产金项链并批发，生产、批发环节均不缴消费税

思考一下该酒厂需在哪些环节缴纳消费税？总消费税（白酒税率20%+0.5元/斤，假设白酒销售量50万斤）是多少？生产白酒对外销售，取得销售额1000万元01委托另一酒厂加工一批白酒，收回后直接对外销售，取得销售额500万元02进口一批红酒，报关进口时缴纳消费税20万元，后续对外销售取得销售额800万元03

思考一下生产销售白酒在生产环节缴税消费税=1000×20%+50×0.5=225万元01委托加工收回直接销售，受托方已代收代缴，酒厂无需再缴02进口红酒在进口环节缴税，后续销售不缴总消费税=225+20=245万元，帮你巩固单环节征收规则03核心

课程小结消费税的核心对特定消费品的“特殊调节税”通过“选择性征税”引导消费方向以“单环节征收”避免重复征税，平衡税负与调控目标从生产到零售，不同环节的征税规则体现了国家对不同行业的精准引导（如对奢侈品在零售环节征税，对生产资料类消费品在生产环节征税）兼顾了企业的经营实际

思想升华消费税的单环节征收特征是“税收效率与公平”的生动体现——既减少了企业重复缴税的负担，又通过精准征税实现“扶优限劣”的产业政策理解这一特征的重要意义能帮助企业合规纳税、控制成本，也能让我们更清晰地认识“税收如何影响消费与产业”，树立理性的消费观与纳税观

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