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附表1

研究开发费用结构明细表

编制单位： 单位：元

科目 合计

人员人工 工资、薪金

津贴、补贴

奖金

直接投入 材料

燃料

动力费用

折旧费用 仪器

设备

租赁费用 仪器

设备

设计费用

装备调试费

无形资产摊销 软件

专利权

非专利技术

委托外部研究开发费

其他费用

合计

主管领导：

做账实操-企业研发费用核算制度

第一章总则

1.1制度目标

为规范公司研发费用核算工作，实现“成本精准归集、费用合规列支、财税政策落地、项目管控支撑”，确保研发费用数据真实、完整、可追溯，为研发项目管理、财务决策及税收优惠申报提供可靠依据，结合《企业会计准则第6号——无形资产》《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》等法规，特制定本制度。

1.2适用范围

本制度适用于公司所有研发活动相关的费用核算，包括自主研发项目（公司独立开展的技术攻关、产品迭代）、委托研发项目（委托外部单位/个人开展的研发活动）、合作研发项目（与外部单位联合开展的研发活动），覆盖总部及各事业部、子公司的研发部门。

1.3核算原则

1.

相关性原则：仅核算与研发活动直接相关的费用，与研发无关的支出（如生产用材料、行政办公费）不得计入；

2.

配比性原则：研发费用需与对应的研发项目匹配，按项目归集，确保“项目-费用-凭证”三者对应；

3.

合规性原则：费用列支需符合会计准则与税收政策要求（如研发人员界定、加计扣除范围），留存完整原始凭证；

4.

一贯性原则：研发费用核算方法（如折旧分摊、费用归集标准）保持一致，不得随意变更，确需变更的需经财务部审批并备案。

1.4职责分工

部门 核心职责

财务部（牵头部门） 制定研发费用核算细则、设置会计科目、审核费用凭证、按项目归集成本、编制研发费用报表、对接税务申报

研发部（执行部门） 提交研发项目立项申请、提供项目人员配置清单、记录研发工时、提交费用报销申请（附项目归属说明）

人力资源部 提供研发人员薪酬明细（工资、社保、公积金）、界定研发人员身份（区分直接研发/间接支持人员）

采购部 提供研发用材料/设备采购发票、合同，标注“研发项目专用”，协助区分生产/研发采购

设备管理部 提供研发用设备清单、折旧计算表，协助分摊共用设备折旧（生产/研发共用）

税务部 审核研发费用加计扣除合规性、准备税收优惠申报资料、跟踪政策更新

第二章研发费用核算范围

根据会计准则与加计扣除政策，研发费用分为7大类，明确每类费用的核算边界与凭证要求：

2.1人员人工费用

核算范围

直接从事研发活动人员的工资薪金（基本工资、绩效工资、奖金）、社会保险费（基本养老、医疗、失业、工伤、生育保险）、住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用（含劳务派遣人员费用）。

核算要点

1.

研发人员界定：需同时满足“与研发项目直接相关”“在项目组名单内”“实际参与研发工作”三个条件，行政支持、后勤保障人员（如研发部文员）费用不得计入；

2.

工时记录要求：研发人员需填写《研发项目工时表》（按日/周记录），明确参与各项目的工时占比（如A项目60%、B项目40%），作为费用分摊依据；

3.

外聘人员要求：需签订《研发劳务合同》，取得合规发票（如增值税专用发票），注明“研发项目劳务”，不得用普通收据替代。

凭证示例

工资发放表（标注研发人员）、社保缴费凭证、劳务合同、劳务费发票、《研发项目工时表》。

2.2直接投入费用

核算范围

研发活动直接消耗的材料费用（如芯片、试剂、样品）、燃料动力费用（研发设备用电、用气）；用于中间试验和产品试制的模具/工艺装备费、样品/样机购置费（不构成固定资产）、检验费；研发用设备的运行维护费（维修、保养）、租赁费（经营租赁，不含融资租赁）。

核算要点

1.

材料领用管控：研发用材料需单独领用，填写《研发材料领用单》，注明“项目名称+用途”（如“A项目芯片测试”），严禁与生产用材料混用；

2.

燃料动力分摊：单独安装研发区域电表/水表，按实际消耗量核算；无单独计量的，按研发设备功率/工时占比分摊（需附分摊计算表）；

3.

租赁费用要求：租赁合同需明确“租赁标的用于研发项目”，标注项目名称，租赁费按租赁期限均匀分摊。

凭证示例

材料采购发票、材料领用单、燃料动力缴费单（标注研发区域）、租赁合同、设备维修费发票。

2.3折旧费用与长期待摊费用

核算范围

用于研发活动的