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企业所得税试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共10题，共20分）

某企业2024年度取得主营业务收入8000万元，其他业务收入2000万元，发生主营业务成本5000万元，其他业务成本1000万元，期间费用1500万元（其中符合条件的研发费用500万元），公益性捐赠支出300万元。该企业2024年度的会计利润为（）万元。

A.2000B.2500C.3000D.3500

答案：B

解析：会计利润=营业收入-营业成本-期间费用-营业税金及附加+营业外收入-营业外支出（本题无营业外收支及营业税金及附加）。营业收入=8000+2000=10000万元，营业成本=5000+1000=6000万元，期间费用1500万元，所以会计利润=10000-6000-1500=2500万元，研发费用和公益性捐赠支出在计算会计利润时已包含在期间费用或单独核算，无需额外调整，故选B。

下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）

A.国债利息收入B.财政拨款C.租金收入D.股权转让收入

答案：B

解析：根据《企业所得税法》规定，不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。A选项国债利息收入属于免税收入；C选项租金收入和D选项股权转让收入属于应税收入，故选B。

某小型微利企业2024年度应纳税所得额为280万元，该企业2024年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。（小型微利企业优惠政策：应纳税所得额300万元以内按5%税率）

A.14B.28C.70D.140

答案：A

解析：小型微利企业2024年度应纳税所得额300万元以内适用5%税率，该企业应纳税所得额280万元，应纳税额=280×5%=14万元，故选A。

企业发生的职工福利费支出，在不超过工资薪金总额（）的部分，准予在企业所得税税前扣除。

A.10%B.12%C.14%D.15%

答案：C

解析：根据企业所得税相关规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分不得扣除，故选C。

企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

A.5%B.10%C.15%D.20%

答案：B

解析：为鼓励企业节能环保和安全生产，税法规定企业购置符合条件的专用设备，其投资额的10%可从当年应纳税额中抵免，不足抵免的可结转以后5年，故选B。

某企业2024年度发生业务招待费支出100万元，当年营业收入为10000万元。该企业2024年度准予在税前扣除的业务招待费为（）万元。

A.50B.60C.100D.0

答案：A

解析：业务招待费扣除规则为：按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。实际发生额的60%=100×60%=60万元，当年营业收入的5‰=10000×5‰=50万元，两者取较小值，故准予扣除50万元，选A。

企业取得的下列所得中，适用25%企业所得税基本税率的是（）

A.小型微利企业取得的应纳税所得额B.高新技术企业取得的应纳税所得额

C.非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的与该机构、场所有实际联系的所得

D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，取得的来源于中国境内的所得

答案：C

解析：A选项小型微利企业适用优惠税率（300万元以内5%）；B选项高新技术企业适用15%优惠税率；C选项非居民企业在境内设立机构场所且所得与机构场所有实际联系的，适用25%基本税率；D选项非居民企业未设立机构场所或所得与机构场所无实际联系的，适用10%预提所得税税率，故选C。

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。

A.10%B.12%C.14%D.15%

答案：B

解析：根据企业所得税法，公益性捐赠支出扣除限额为年度利润总额的12%，超过部分可结转以后3年扣除，故选B。

某制造业企业2024年度发生研发费用1000万元，未形成无形资产计入当期损益，该企业在计算2024年度应纳税所得额时，研发费用可享受的加计扣除金额为（）万元。（制造业研发费用加计扣除比例为1