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《审计学》知识点归纳总结

引言

审计学作为一门独立的经济监督学科，其理论体系与实践方法随着市场经济的发展而不断丰富和完善。对于学习者而言，系统梳理审计学的核心知识点，不仅有助于构建完整的知识框架，更能为未来的职业实践奠定坚实基础。本文旨在对审计学的关键概念、基本理论、程序方法及重要应用领域进行归纳与总结，力求内容专业严谨，兼具理论深度与实用价值。

一、审计的基本概念与理论体系

1.1审计的定义与本质

审计的定义可概括为：由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对被审计单位的财务报表及其他经济资料的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查和评价，以确定其与既定标准的符合程度，并出具审计报告的经济监督活动。其本质特征在于独立性与客观性，这是审计工作的生命线，也是审计结果被信任的基础。

1.2审计的产生与发展动因

审计的产生源于受托经济责任关系的确立。当财产所有权与经营权分离，所有者需要对经营者履行责任的情况进行监督，审计便应运而生。随着经济社会的发展，审计的内涵与外延不断拓展，从最初的财务审计逐步延伸至经营审计、合规审计、舞弊审计、信息系统审计等多个领域。

1.3审计的目标

审计目标分为总体目标和具体目标。

*总体目标：在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见，并按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

*具体目标：是总体目标的细化，通常根据管理层认定推导得出，包括与各类交易、账户余额和披露相关的认定，如存在或发生、完整性、权利和义务、计价和分摊、列报等。

1.4审计的三方关系人

审计活动涉及三方关系人：

*委托人（或预期使用者）：通常为股东、债权人、政府监管机构等，他们需要依赖经审计的财务信息做出决策。

*被审计单位：对其财务报表负责的单位或个人，即管理层。

*审计人（审计主体）：独立的审计机构或注册会计师，负责执行审计工作并出具审计报告。

1.5审计的对象与范围

审计对象是被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动，以及作为这些经济活动信息载体的财务报表和其他有关资料。审计范围则取决于审计目标和被审计单位的具体情况，通常包括与财务报表相关的内部控制、交易和事项、账户余额、列报等。

二、审计规范体系与职业道德

2.1审计准则

审计准则是规范审计行为的权威性标准，旨在保证审计质量、明确审计责任。国际上有国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）发布的国际审计准则（ISAs）。我国则由中国注册会计师协会制定，财政部发布的中国注册会计师审计准则（CSAs），其体系包括一般原则与责任、风险评估与应对、审计证据、利用其他主体的工作、审计结论与报告等。

2.2审计职业道德

审计职业道德是审计人员在执业过程中应遵循的行为规范和道德准则，核心包括：

*诚信：正直、诚实，不弄虚作假。

*独立性：实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指审计人员内心的状态，不受影响；形式上的独立是指外在表现，使理性第三方认为其独立。

*客观和公正：实事求是，不偏不倚地对待利益相关方。

*专业胜任能力和应有的关注：保持专业知识和技能，并勤勉尽责地执行审计工作。

*必威体育官网网址：对在执业过程中获知的涉密信息予以必威体育官网网址。

*良好职业行为：遵守法律法规，避免损害职业声誉的行为。

2.3审计责任与会计责任

*会计责任：由被审计单位管理层承担，包括按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，确保其真实、公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以防止和发现舞弊与错误。

*审计责任：由注册会计师承担，包括按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见。审计责任不能替代、减轻或免除会计责任。注册会计师应对其出具的审计报告的真实性、合法性负责。

2.4审计的基本假设

审计假设是对审计实践中存在的一些尚未确知或无法直接验证的事物，根据客观情况或发展趋势所作的合乎情理的推断或假定。虽然不同学者表述各异，但核心假设通常包括：审计必要性假设、可验证性假设、独立性假设、胜任能力假设、无反证判定假设等。

三、审计程序与方法

3.1审计流程概述

审计流程通常包括以下阶段：

1.接受业务委托：初步了解被审计单位及其环境，评估自身独立性和专业胜任能力，与委托人沟通并签订审计业务约定书。

2.计划审计工作：制定总体审计策略和具体审计计划，包括确定审计范围、时间安排和方向，以及设计进一步审计程序。

3.实施风险评估程序：了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。

4.实施控制